FC 104/14 |
| FC 104/14 |
第一○四届会议 |
2003年9月15－19日，罗马 |
资本预算 |
1. 财政委员会2003年5月届会审议了关于编制资本预算的文件（FC102/14），其中设法请委员会在原则上批准设立一个专项基金，以便粮农组织提高涉及资本支出活动的管理水平。这类支出界定为用于使用期限超过粮农组织两年财政期、而且一般所需资源水平超过单一两年期拨款供资能力的有形或无形资产的支出。
2. 这项建议要求设立资本支出专项基金（下称专项基金），它由两个分开的但是又相互关联的部分组成：
3. 委员会指出拟议的专项基金及其有关的程序规定：
4. 委员会不准备认可拟定的专项基金的具体运作方式，但请秘书处制定修订建议，其中考虑到：
5. 此外还请秘书处拟定一份决议草案以及财务条例所需作出的变更、交财政委员会、章程和法律事务委员会、理事会和大会最后审议。
6. 至少有两家独立的机构建议粮农组织采用编制资本预算的做法，采取这种做法将是一项适当而有益的举措1，与粮农组织计划框架完全吻合。将资本预算融入计划框架，而不是临时请求领导机构使用偶而出现的剩余资金，是区分粮农组织的建议和联合国其它许多专门机构的现行做法的根本关键因素。
7. 粮农组织资本预算应该而且可以在粮农组织的战略框架里找到其战略依据，每一项建议都应以某种方式与成员国在2000-15年战略框架中认可的处理全组织问题的6项战略中的一个或一个以上的战略有关：
8. 目前在若干领域里，例如在目前的2004-09年中期计划中，已经提出具有资本性质的建议：
9. 编制完备的资本支出中期计划还将包括计划在行将来临的6年期内按计划更换资本设备（例如更换服务器、台式计算机、车辆、取暖和降温设备等）。
10. 应该承认，资本预算编制的实施往往会产生可量化的效益。这过程本身将使需要运用有关的财政手段确定内部回报率和/或偿还期的支出建议得到纪律约束。
11. 在某些情况下立竿见影的效果是费用下降。例如，KPMG公司提出编制资本预算的建议的主要原因之一是信息技术司必须保养和支持若干个桌面环境，因为更换有关的设备取决于每个司资源是否有资金。如果有一个集中的完全一体化的资本预算计划，就可以实现过时设备有序的更换和淘汰，从而减少支持这些环境的工作人员。
12. 编制资本预算工作的一体化将不仅纳入中期计划，而且还将纳入到工作计划和预算更加具体的层面，其结果是粮农组织可以经济有效地执行各项计划，不至于由于资金需求出现高峰而中断。
13. 编制资本预算的关键是要具备一个多个两年期的筹资机制。设立一个资本支出专项基金这样的供资机制将有助于支持粮农组织引入资本预算的概念。下文将详细叙述拟议的专项基金的特点和工作方式，其中也考虑到财政委员会关注的种种问题。
避免设立一个储备基金
14. 如上所述，资本支出的定义是用于使用期限超过粮农组织两年财政期而且一般所需资源水平超过单一两年期拨款供资能力的资产的支出。因此，专项基金当然需要具有将余额从一个两年期结存到下一个两年期的能力。
15. 但是，考虑到财政委员会提出的避免使用储备基金的请求，秘书处不再建议大会根据财务条例第6.8条规定设立这样一个筹备基金。相反，秘书处建议根据一条新的财务条例规定开立一个资本支出帐户，其中规定该帐户的余额可以从一个两年期结存到下一个两年期。
决议草案以及需对财务条例作出的变更
16. 本文附件中附有包括拟议的设立资本支出帐户的财务条例（6.10）草案在内的决议草案，草案将提交财政委员会和章程及法律事务委员会并最终提交理事会和大会审议。
建议由财政委员会审议
17. 一旦资本支出专项基金（目前拟议由预算第8章和资本支出帐户组成）一旦批准设立，对建议的审议工作将成为正常计划规划周期的一部分。中期计划将包括一项资本支出计划，简要说明中期之内（即下一个6年期内）预见的资本支出项目。工作计划和预算将包括更多的细节，其形式是第8章下下一个两年期的资本支出预算。
18. 有人建议授权并责成财政委员会审议中期计划中编制资本预算这一节，核准工作计划和预算的第8章。
19. 此外，还建议所有主要项目在实施期间均需向财政委员会提出进度报告。
另由大会决议批准
20. 由于第8章将成为正常计划预算的有机组成部分，因此通过的大会预算拨款决议将包括第8章所反映的资本支出建议。
21. 单独通过一份反映诸如世卫组织做法的大会决议，不能与作为预算本身组成部分的综合性资本支出预算协调发挥作用。在任何一个两年期内，这笔拨款可能由正常计划拨款内的资金和资本支出帐户已经持有的部分和全部资金组成。
22. 此外，法律顾问也指出，历来有一条既定的原则，预算应该是一个单一的综合性的预算，因此决议也只应该有一个。
粮食计划署资本资产基金商定的工作方式
23. 秘书处按照财政委员会的建议审议了计划署综合财务报告2概述的粮食计划署资本资产基金的建议。该基金的程序于2002年10月由执行委员会原则上予以批准。此外，粮农组织与粮食计划署高级管理部门就这个问题进行了磋商。
24. 秘书处提请注意，粮农组织专项基金与最近建立的粮食计划署资本资产基金非常相似，细节如下。
25. 宗旨：资本资产基金的成立是为资本性质的支出提供一种供资机制，而粮农组织的专项基金的目的是使粮农组织能够更好的管理涉及资本支出的活动，并为此建立必要的筹资机制。
26. 合法支出的标准：合乎资本资产基金供资要求的资本支出应该符合下述标准，即所涉费用的效益将超越当前的两年期，而这笔费用又超越当前两年期预算的支付能力。粮农组织的标准是，资产的使用期限超过粮农组织两年的财政期，但一般所需资源又超过单一两年期拨款的供资能力。
27. 批准机制：粮食计划署将制定一份两年期管理计划和预算，提交执行局批准，其中将包括关于资本资产基金的来源和使用的细节。粮农组织将把资本支出建议纳入中期计划和工作计划和预算的规划过程之中，成为其有机的组成部分，从而将把这类建议提交给财政委员会、理事会和大会。
28. 实施：资本资产基金承担的项目的实施工作将由执行干事任命的一个委员会管理。粮农组织将责成项目的主管实施工作，所有的重大项目必须向财政委员会提交进度报告。
29. 供资渠道：粮食计划署提出三个供资渠道：1)其它资金的重新规划安排；2) 某个捐赠国的捐助；3) 通过内部收费的办法从计划活动和其它资本资产用户回收费用。粮农组织在其提交给财政委员会2003年5月届会的文件中建议采取以下三个供资渠道：1) 正常计划预算拨款；2) 纯利息收益；以及3) 自愿捐款。
30. 由上可见，粮农组织起初并未考虑到粮食计划署提议的供资渠道：通过内部收费的办法从资本资产用户那里回收费用。秘书处认为专项基金也应采取类似的供资渠道，可以向用户收取为项目和正常计划活动提供资本投资服务的费用，例如场地、电话设施或计算机的使用费。秘书处在争取获得粮食计划署所得到那种原则批准的同时，建议进行研究，确定要采用的确切方式，同时确保拟议的扣还费用的办法不与已经征收的费用重复，遵循各国政府和联合国各组织的最佳做法。
31. 此外，先前提出的粮农组织专项基金利用利息收入的建议已经撤消，部分是由于财政委员会提出意见，但是也因为同时有人提议使用这笔收入支付与投资有关的支出。
32. 请财政委员会审议和核准然后由理事会审议设立一个资本支出专项基金的问题，这项基金有两个既分开又相互关联的部分组成：
33. 此外还请委员会审议和核准拟议的决议草案的案文，其中包括财务条例6.10的草案，以便提交理事会审核。
大 会
34. 注意到外部专家和联检组关于本组织应该采用编制资本预算的做法的建议；
35. 确认将资本支出规划工作纳入现有计划框架的建议十分可取：
36. 决定：
a) 设立由预算中单辟的一章和一个资本支出帐户组成的资本支出专项基金；
b) 指定由工作计划和预算的第8章界定和批准资本支出；
c) 将现有的第8章：“向税收平衡基金的转拨”改为新的第10章；
d) 通过在本组织财务条例中新添下列第6.10条设立资本支出帐户：
设立资本支出帐户的财务条例草案
6.10 设立：
a) 资本支出帐户，用于管理涉及资本支出的活动，这类支出的定义为：
i). 用于使用期限超过粮农组织两年财政期的；而且
ii). 一般所需资源水平超过单一两年期拨款供资能力的有形或无形资产的支出。
b） 资金来源将是：
i). 经大会批准的正常计划拨款，
ii). 自愿捐款以及
iii). 通过向用户收取资本投资服务费回收费用。
c） 该帐户根据第8章规定经大会拨款决议批准（财务条例第4.1条）或者通过引用关于预算转拨的财务条例第4.5条予以批准使用。
d） 预算第8章在每一个财政期期末的余额应转到资本支出帐户，供随后的财政期使用。
1 国际会计事务所KPMG（在审查了信息系统和技术司的人员编制之后）和联检组的报告“粮农组织管理和行政情况审查”。
2 WFP/EB.A/2003/6-B/1号文件第F节提到。