Previous Page Table of Contents Next Page


4. Введение налога на сельскохозяйственную недвижимость


4.1 В юрисдикциях, в которых не существует налога на недвижимость, передача определенных функций местным правительствам может потребовать внедрения совершенно новой системы налогов на недвижимость. В юрисдикциях, где существующая система налогов на недвижимость ограничена городской собственностью, и особенно той, что сосредоточена только в больших городах, для расширения городской системы налогообложения в целях включения в нее сельской недвижимости потребуется, возможно, осуществить почти все те этапы, которые необходимы для внедрения совершенно новой системы налогов на недвижимость. В других юрисдикциях, где уже существует налогообложение сельской недвижимости, системы налогообложения могут быть малоэффективными или дисфункциональными. В таких случаях необходимо, скорее всего, подумать о переходе на более эффективную и справедливую налоговую систему.

4.2 Независимо от того, идет ли речь о введении совершенно новой системы налогов на недвижимость в сельской местности или о существенной модернизации существующей городской системы налогообложения, в любом случае требуется принятие важных политических решений. Хотя масштаб внедрения будет разным в зависимости от того, вводится ли налоговая система впервые, расширяется ли она или усовершенствуется, во всех случаях будет происходить изменение налоговой структуры и существующей структуры налогового бремени. Поскольку разработка и внедрение налога на недвижимость в сельской местности - вопрос политически щекотливый, необходимо разработать стратегии для смягчения некоторых последствий вводимых изменений. Следует провести серьезную оценку последствий, чтобы выявить потенциальное воздействие предлагаемых изменений в налоговой системе на различные целевые группы. Необходимо изучить вопрос о надлежащих способах поэтапного введения налога, например, посредством постепенного усиления налогового бремени, чтобы сделать налог более приемлемым для тех, кто будет его платить. Необходимо также организовать распространение информации о налоге и о способах использования получаемого дохода, чтобы обеспечить поддержку со стороны общественности.

4.3 Элементы администрирования налога следует разработать в соответствии с философией, лежащей в его основе. Какова цель введения налога? Как он вписывается в существующую или предлагаемую структуру правительства? Как он вписывается в стратегию децентрализации? Как он будет согласовываться с существующими налогами? Каковы будут социальные и экономические последствия введения налога на недвижимость или изменения существующего налога? Разработка подробной концепции налога зависит от ответов на данные вопросы.

4.4 Введение налогов на недвижимость полностью отвечает интересам местных правительств, но очень важно также, чтобы центральное правительство создавало и поддерживало стимулирующие условия, позволяющие местным правительствам брать на себя больше функций. Центральным министерствам отводится исключительно важная роль по стимулированию и поддержанию процесса децентрализации путем разработки надлежащей и эффективной национальной политики и нормативных положений для укрепления местного организационного потенциала, позволяющего местным органам власти возлагать на себя новые функции.

4.5 В том, что касается налога на недвижимость, то необходимо будет обеспечить разграничение функций между центральным и местным правительствами, например:

1. обеспечение местного доступа к отделам регистрации недвижимостей может содействовать поддержанию налоговой основы и выявлению налогоплательщиков, а также облегчению доступа к услугами покупателей и продавцов недвижимости. Местные отделы регистрации недвижимостей могут функционировать как децентрализованные отделы центрального управления регистрации недвижимостей или эти операции могут осуществляться посредством передачи функций учреждениям местного правительства, если местные органы власти имеют возможности обеспечения регистрационных услуг. Следует отметить, однако, что, хотя создание комплексного отдела регистрации может быть ценным элементом, его существование не считается одним из непременных условий для внедрения налоговой системы. Можно привести примеры существования отдельных списков оценки налогов, для составления которых используется целый ряд различных источников, и только одним из которых являются данные отделов регистрации недвижимостей;

2. определение собственности идеально подходит в качестве одной из местных функций, учитывая знания местных обстоятельств, которыми располагают должностные лица местного правительства. Определение собственности для целей налогообложения должно быть по возможности основано на записях отдела регистрации недвижимостей;

3. поддержание налоговой базы следует рассматривать главным образом в качестве одной из местных функций. Необходимо, однако, предусматривать проведение проверок, если имеются стимулы, препятствующие должностным лицам местного правительства объективно выполнять данную функцию;

4. выполнение функции по определению оценочной стоимости требует выделения достаточных ресурсов, позволяющих создать надежную единообразную систему оценки. В идеальном случае центральное правительство должно иметь возможности предоставления такой услуги более мелким юрисдикциям. Но более крупные местные правительства могут располагать необходимыми ресурсами для выполнения этой функции. В таких случаях следует предусмотреть проведение проверок для обеспечения объективности процесса определения оценочной стоимости;

5. система подачи апелляций должна быть независимой от функции проведения оценок. Апелляции по поводу оценочной стоимости сначала должны рассматриваться в рамках местной системы трибуналов или судов. Система апелляций может предусматривать процедуру обращения по правовым вопросам в более высокую инстанцию, которая будет, скорее всего, организована центром;

6. региональная или центральная система выставления счётов может содействовать экономии за счет масштабов в плане людских ресурсов и необходимой технологии;

7. сбор налогов является одной из важных местных функций, особенно если все получаемые доходы перечисляются в местный бюджет. Поэтому существует финансовый стимул к фактическому сбору налога на местном уровне, который отсутствовал бы у центрального правительства. Если у местных правительств нет возможности организовать сбор налога, то услугу по взиманию налога может предоставлять местным органам власти одно из учреждений центрального правительства;

8. как и в случае сбора налогов, принудительное взыскание является одной из соответствующих функций местного правительства.

4.6 Политические решения должны быть приняты до того, как начнется детальное проектирование. Они будут зависеть от выбора формы децентрализации и от того, внедряется ли в юрисдикции совершенно новая система налогообложения недвижимости или проводится модификация существующей системы путем расширения ее сферы применения или путем реформы. Одним из важных аспектов политического планирования является проведение оценки воздействия предлагаемых изменений на различные целевые группы налогоплательщиков и оценки вариантов смягчения определенных последствий.

4.7 Проведение общественных дебатов необходимо в случаях введения или изменения налогообложения. Но во избежание того, чтобы участники дебатов не завязли в предрассудках по причине плохой осведомленности, следует провести тщательную предварительную подготовку и представить дискуссионный доклад на основе серьезных научных исследований, в котором излагаются все доводы за и против в отношении различных вариантов, доступных в местных обстоятельствах. Необходимо организовать коммуникационную кампанию по формированию позитивного образа предлагаемого налога на недвижимость, связывая его с ожидаемыми выгодами, т.е. с улучшением качества местных услуг.

4.8 Необходимо будет разработать законодательные нормы, регулирующие введение налога на недвижимость в сельской местности. В нижеследующем разделе приводятся отдельные, но взаимосвязанные между собой вопросы, по которым следует разработать правила в своде законов. Это можно сделать либо прямо в законе, либо посредством полномочий, возложенных на министров в рамках закона. В данном разделе приводится лишь контрольный перечень, не являющийся исчерпывающим.


Previous Page Top of Page Next Page