C 2005/16


大会

第三十三届会议

2005年11月19－26日，罗马

2004-05年分摊会费安排的执行情况

I．引 言

1. 2003年大会第三十二届会议通过了第11/2003号决议，对财务条例第V条作了修改，说明从2004年1月1日开始对正常计划采用分算分摊会费方法。这种方法就是以欧元和美元分算正常计划的分摊会费，以作为保护实施工作计划的手段。在同一项决议中，大会还要求秘书处向2005年大会第三十三届会议提交关于分算分摊会费安排的执行情况的报告。该报告正是按照这一要求，主要根据2004年数据和2005年临时数据编写的。

2. 本文件涉及以下五个方面：

II．按货币列出的分摊会费额和收款额

3. 关于2004-05年预算拨款的大会决议1确定拨款额为7.491亿美元。该项决议还规定两年度的预算汇率为1欧元=1.19美元，拨款额按比例以美元和欧元支付，45%以美元支付，55%以欧元支付。对杂项收入、为离职后医疗保险债务供资及税收平衡基金作了调整之后，两年度分摊会费为3.416亿美元（以美元支付）和3.489亿欧元（以欧元支付）。

4. 2004年和2005年迄今在处理呼吁书、决算书和以两种货币收款方面的经验以及在答复成员国的询问和信息要求方面的经验表明，成员国相当容易地适应了分算分摊方法。2004上半年和2005上半年欧元的付款比预计的慢（见表2和表3），而过去几年基本无规律的收款形式在采用分算分摊会费之后仍然没有变化。大多数国家往往同时支付美元和欧元分摊会费，不过有些成员国在一年之中付款无规律，而其他成员国则比较有规律，多年来在同一时期付款。表1对此作了说明，表明过去五年10个最大会费国的付款形式（截止2005年6月30日）。每年收款高度无规律继续使本组织很难确切预报其现金流量。

表1：2001-2005年10个最大会费国（占分摊会费的大约78%）的付款形式及收到/未缴纳
当年分摊会费（百万美元和欧元）

 

所占比例

年份

分摊会费

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

期末
未缴纳

美国

                        
 

22.000%

2005欧元

38.38

                          
   

2005美元

38.67

                          
 

22.000%

2004欧元

38.38

                    

7.90

30.48

-

   

2004美元

38.67

                    

9.09

12.32

17.26

 

22.000%

2003

72.46

                  

17.87

40.09

  

14.50

 

22.000%

2002

72.46

                  

65.21

    

7.25

 

22.000%

2001

72.74

                  

65.46

  

7.28

-

日本

                                
 

19.611%

2005欧元

34.21

                          
   

2005美元

33.22

                          
 

19.611%

2004欧元

34.21

                  

34.21

    

-

   

2004美元

33.22

                  

33.22

    

-

 

19.625%

2003

63.30

                      

63.30

-

 

19.780%

2002

63.80

    

43.39

  

20.41

              

-

 

19.749%

2001

63.50

    

36.11

                

27.39

-

德国

                                
 

9.817%

2005欧元

17.13

          

17.13

              
   

2005美元

16.63

16.63

                        
 

9.817%

2004欧元

17.13

            

17.13

          

-

   

2004美元

16.63

16.63

                      

-

 

9.824%

2003

31.68

  

15.84

    

7.92

  

7.92

          

-

 

9.901%

2002

31.93

  

15.97

        

13.00

    

2.95

0.01

  

-

 

9.885%

2001

31.79

  

15.93

        

15.86

          

-

法国

                                
 

6.498%

2005欧元

11.34

11.34

                        
   

2005美元

11.01

11.01

                        
 

6.498%

2004欧元

11.34

  

11.34

                    

-

   

2004美元

11.01

  

11.01

                    

-

 

6.502%

2003

20.97

            

20.97

          

-

 

6.553%

2002

21.14

        

21.14

              

-

 

6.543%

2001

21.04

      

21.04

                

-

联合王国

                              
 

5.563%

2005欧元

9.70

        

9.70

                
   

2005美元

9.43

  

5.03

    

4.40

                
 

5.563%

2004欧元

9.70

          

9.70

            

-

   

2004美元

9.43

2.38

        

7.05

            

-

 

5.567%

2003

17.96

            

17.96

          

-

 

5.611%

2002

18.10

            

18.10

          

-

 

5.602%

2001

18.01

      

18.01

                

-

意大利

                                
 

5.089%

2005欧元

8.88

      

8.88

                  
   

2005美元

8.62

      

8.62

                  
 

5.089%

2004欧元

8.88

          

8.88

            

-

   

2004美元

8.62

          

8.62

            

-

 

5.093%

2003

16.43

0.40

    

15.05

      

0.98

        

-

 

5.133%

2002

16.56

            

15.76

  

0.80

      

-

 

5.125%

2001

16.48

          

16.22

    

0.26

      

-

加拿大

                                
 

2.570%

2005欧元

4.48

4.48

                        
   

2005美元

4.35

4.35

                        
 

2.570%

2004欧元

4.48

4.48

                      

-

   

2004美元

4.35

4.35

                      

-

 

2.572%

2003

8.30

8.30

                      

-

 

2.594%

2002

8.37

8.37

                      

-

 

2.589%

2001

8.32

  

8.32

                    

-

西班牙

                                
 

2.531%

2005欧元

4.42

          

4.42

              
   

2005美元

4.29

          

4.29

              
 

2.531%

2004欧元

4.42

      

4.42

                

-

   

2004美元

4.29

      

4.29

                

-

 

2.533%

2003

8.17

      

8.17

                

-

 

2.553%

2002

8.23

      

8.23

                

-

 

2.549%

2001

8.20

0.02

        

8.18

            

-

巴西

                                
 

2.402%

2005欧元

4.19

                          
   

2005美元

4.07

                          
 

2.402%

2004欧元

4.19

                        

4.19

   

2004美元

4.07

                        

4.07

 

2.403%

2003

7.75

                        

7.75

 

2.105%

2002

6.79

                        

6.79

 

2.245%

2001

7.22

                        

7.22

大韩民国

                              
 

1.860%

2005欧元

3.24

                          
   

2005美元

3.15

                          
 

1.860%

2004欧元

3.24

                        

3.24

   

2004美元

3.15

                      

3.15

-

 

1.861%

2003

6.00

    

6.00

                  

-

 

1.877%

2002

6.05

  

6.05

                    

-

 

1.739%

2001

5.59

                      

5.59

-

5. 关于按货币列出的收款情况，表2和表3表明2004年和2005年头六个月每月美元和欧元收款情况和分摊会费总额。在历年未缴纳拖欠会费5 800万美元之外，2004年12月31日成员国又未缴纳当年分摊会费2 600万美元和1 400万欧元。表4概述了过去五年每月收款占分摊会费的百分率。

6. 表4表明，采用分算分摊会费以来总的收款形式基本同前几年一样（2004年收款同2003年一样，但比前几年降低）。没有因采用分算分摊会费而对收款率产生显著影响。2005年6月30日的美元和欧元总收款率为45.65%，而2004年6月30日则为39.64%，2003年6月30日为32.04%（但比2002年6月30日的50.78%下降）。2004年12月31日，总收款率为88.90%，基本上与2003年同一日期88.98%的比率相同，但比2002年12月31日91.97%的比率下降。收款仍然没有规律，这给现金流量预报工作带来困难。

III．现金流量影响与货币管理

7. 表5表明了2004年1月至2005年6月每月欧元支出额的收款额。正如向2004年5月和2005年5月财政委员会报告的（FC 107/3号文件第16段，FC 109/4号文件第14段），由于会费收到迟缓且没有规律以及2004年开始时没有什么欧元储备金，使本组织在两年度大部分时间面临欧元短缺。

8. 正如2003年所预计的（见FC 102/18 INF第15段），这种短缺可通过利用美元资产的换汇交易获得欧元货币来解决。换汇交易系指两个不同日期同时买卖某种货币的同样数额即即期交割和远期交割。换言之，一个实体在一个有限时期内利用一种货币来获取另一种货币，当这段时间过去时则换回原货币。不是直接购买所需的货币，一个实体可以用一种货币换取另一种货币的流动资金。实际上，每种货币的基本额同时借贷，结果使所需货币供资费用比直接借款降低。在整个两年度，财务司金库科每周以最有利的银行同业买卖汇率与巴塞尔国际清算银行进行交易。因每周满足本组织的欧元需要额而尽量减少了供资费用。

9. 2004年的供资费用大约为30万欧元，美元货币所获得的利息25万美元部分地弥补了这些费用，从而使2004年的实际费用大约为12.2万美元。由于2005年迄今美元和欧元的短期利率有变动，在本年度该项净费用可能成为少量净盈余。应当指出，该项供资费用并非采用分算分摊会费方法的直接结果，而是处理成员国没有规律及普遍迟缓缴纳会费的长期问题的一种方式。除非及时缴纳会费（从而能够增加欧元余额），否则仍然必须经常采用换汇安排以便及时获得欧元来满足执行工作要求。

10. 最后，注意到在以前各个两年度，为本组织提供整个两年度欧元（以前是里拉）货币换取美元的远期大宗合同包含换汇交易所提及的、两种货币利率差异所产生的同样的折扣/溢价系数。通过采用一项远期合同，在交易结束时就确定了整个两年度的折扣或溢价，而不用考虑今后两年期间利率市场变化情况。

IV．按货币列出的估计支出额和实际支出额的比较

11. 为了实现2004-05年按1欧元=1.19美元的预算汇率、美元占45%和欧元占55%的分算分摊会费，秘书处首先对于按货币发生的支出进行了历史分析。同样的分析技术还用于得出2004-05年支出额预报数。重点是交易的经济货币，即对本组织的义务货币。目前同欧元的关系要比美元更为密切的那些货币视为支出的欧元部分。所有其他货币视为分算会费的美元部分。

12. 对2004-05两年度迄今为止的实际支出进行的一项分析表明，按比例的货币支出额非常接近预计的分算额，同分摊会费总数采用的比例相比，美元比例略有提高，欧元比例下降。对2004-05年支出的分析工作将用于确定2006-07年预算拨款的分算，建议按2006-07年预算汇率，美元占46%，欧元占54%，2006-07年的预算汇率仍然为1欧元=1.19美元。在2006-07年工作计划和预算的“为预算提供资金”一节中进一步说明了分算拨款。

V．采用分算分摊会费的会计影响

13. 分算分摊会费采用应用于发票的标准会计方法。向成员国发出的年度呼吁书是出具以美元和欧元记录的发票的基础。由于粮农组织的官方帐户以美元计算，欧元发票换算成美元，采用发出呼吁书时实施的联合国每月业务汇率，一般是1月份的汇率换算。

14. 当收到成员国缴纳的欧元分摊会费时，收到的这些款额作为欧元交易记录，然后按收款的这个月实施的联合国业务汇率换算成美元。任何实际汇率差额（即发出呼吁书这个月的联合国业务汇率与收到款额这个月的联合国业务汇率之间的差额）在“汇率收益/损失”帐户记录。按照大会第17/89号决议，这种汇率差额转到特别储备金帐户。

15. 特别储备金帐户由大会在1977年建立2，以便不受主要因汇率波动而产生的未列入预算的费用的影响。特别储备金帐户的宗旨因大会第13/81号决议和17/89号决议而扩大，包括(a)转移实际汇率收益/损失和因联合国业务汇率变动而出现的升值；(b)因预算汇率与联合国业务汇率之间的差异而产生的总部职工费用差额。特别储备金并未预见总部非职工开支部分的预算汇率有任何汇率保护。

16. 关于上面(a)项，在2004年外汇净差异导致损失近20万美元，即欧元交易损失90万美元，但非欧元交易获得70万美元收益。在2005年头六个月，外汇净差异是损失330万美元，即欧元交易损失300美元，非欧元交易损失30万美元。

17. 关于上面第15段(b)点，从普通基金转到特别储备金帐户的职工费用差额根据联合国业务汇率和预算汇率之间的差异计算。应当注意到，这是因预算汇率而不是联合国业务汇率而产生的，进行计算并转到特别储备金帐户的差额的唯一例子。

18. 在2004年，由于欧元对预算汇率坚挺，职工费用出现差额。根据上述特别储备金帐户决议，这种差额从普通基金转到特别储备金帐户。这使两年度开始时特别储备金帐户的2 300万美元余额降至2004年底的1 560万美元。

19. 然而，采用分算分摊会费方法之后，由于在欧元支出实际产生之前收到欧元会费，欧元分摊会费足以满足所有欧元付款的需要，因此外汇差额预计可能大大低于以前各个两年度。

20. 因此，只要及时收到会费，分算分摊会费机制可以限制汇率差额的发生，在会计方面，预算汇率不应当产生影响。因此，在采用分算分摊会费的情况下，在特别储备金帐户中对预算汇率的差额进行记帐可视为多余。为此，从2004-05两年度开始，秘书处建议不再从特别储备金帐户支付预算汇率与联合国业务汇率之间差异所出现的总部职工费用差额费用。请财政委员会和理事会赞同该项建议供大会批准。

21. 财政委员会在2003年第一O二届会议上获悉3，本两年度作为分算分摊会费方法的一个过渡性两年度对待。秘书处将继续分析分算分摊会费的影响，并在下个两年度向财政委员会报告拟议的任何进一步变动。

VI．结论及拟议变动

22. 根据2004-05两年度分算分摊会费经验可以得出的主要结论如下：

1 大会第7/2003号决议

2 大会第27/77号决议

3 关于“分算分摊会费”的FC 102/18号文件