FC 100/7(iii)

　财政委员会

兹将2001年粮农组织职工商店的财务决算附后，供财政委员会成员参考。

粮农组织职工商店基金

外聘审计员的意见

2001年1月1日至12月31日期间的财务决算

我审查了所附第1－10页陈述的2001年12月31日结束的年度粮食和农业组织职工商店基金的财务决算，包括收入和支出报表、结余报表、现金 流量报表以及对决算的说明。这些财务决算属于职工商店管理部门代表粮农组织总干事所承担的责任。我的责任是在审计的基础上对这些财务报表 表示意见。

审计是按联合国、专门机构和国际原子能机构外聘审计员小组的共同审计标准进行的。这些标准要求对审计进行规划和执行， 以获得合理的保证，即财务报表无误报材料。审计包括试审财务报表中的金额凭证和财务报表公开。审计还包括评估所使用的会计原则和总的财务 决算介绍。

经审计我认为财务决算公正地反映了截止2001年12月31日职工商店基金的财务状况以及那时结束的周期的营业结果，它们是按 照所述的财务政策编制的，财务往来符合财务条例和法律授权。

外聘审计员
法兰西共和国
审计法院首席院长的代表
局长
Michèle Coudurier

（签字）

2002年7月10日

联合国粮食及农业组织

职工商店基金

2001年12 月31日结束的年度决算

2002年7月10日

粮农组织职工商店基金

I. 2001年12月31日结束的
年度收入和支出报表

（所有数额均为，000里拉）

说明1至13为本决算的一个组成部分

职工商店基金

II. 2001年12月31日资产负债表

（所有数额均为，000里拉）

说明1至13为本决算的一个组成部分

职工商店基金

III. 2001年12月31日结束的年度的现金流量报表

（所有数额均为，000里拉）

说明1至 13为本决算的一个组成部分

职工商店基金

2001年12 月31日结束的年度的决算

对决算的说明

重要会计政策概述

1. 会计转换

该决算是根据历史成本转换按应收应付制编制的。

2.  折旧

折旧是利用直线法注销固定资产在其估计的五年使用期的成本计算的。新资产第一年折旧则以该资产投 入使用的实际月数为基础。

说明：认识到本组织估计所有计算机设备的使用期为4年，2001年职工商店的所有计算机设 备利用4年直线法折旧。

3.  销售货物及库存成本

   库存以较低成本和可实现的净值陈述。成本包括货物、注销、运输、清关和保险费用。 库存成本利用先进先出方法确定。

4.  外 币

意大利里拉以外的货币的资产和负 债按2001年12月31日的联合国业务汇率转换。收支项目按往来日期的兑换率记载。付款时出现的任何最终汇率差额在收支报表中均得到反映。

人员费用

1. 决算反映了粮农组织收取的实际工资费用。离职金单独拨款，如说明4指出的那样。

工资费用包括职工商店工 作人员补偿费，其中有办理车辆进口优惠的两名一般服务人员。他们的费用通过汽油票提高标价而吸收，从而确保不享受汽车的职工商店 顾客不补贴车辆进口办公室的服务。

根据其现有职务说明，商店经理和助理经理均花费大量时间督导粮农组织的公共饮食 业务。

应当指出，尽管职工商店的职工人数未增加，但2001年人员费用增加了8.3％。增加的主要原因是2001年底和2002 年初通知职工商店离职后医疗服务计划费用增加。其次，在国际劳工组织行政法庭作出决定以前，职工商店管理部门决定增加一般服务售 货员语言因素费用

2. 人员费用分类如下

	2001年	2000年
	,000 里拉	,000 里拉
粮农组织职工商店人员	2,328,467	2,256,538
粮农组织离职后医疗服务费用增加	103,861	--------
一般服务人员语言因素费用增加	108,947	--------
粮农组织临时协助人员	288,496	338,113
临时合同人员	337,954	329,342
12月31日的结余	3,167,725	2,923,993

3. 营业支出包括粮农组织2001年收取的48,000,000里拉门卫服务。

偿还粮农组织的支持费用

1989年11月11－30日举行的粮农组织大会第三十五届会议决定 职工商店应偿还粮农组织向职工商店提供的所有服务，今后的有关实际费用应根据估计向职工商店收取。偿还粮农组织的支持费用分列如下：

	2001年	2000年
	,000 里拉	,000 里拉
电	20,580	20,580
打扫卫生	24,220	24,220
水	4,400	4,400
供 暖	3,070	3,070
收运垃圾	4,430	4,430
外部审计	25,350	25,350
内部审计	50,700	50,700
合 计	132,750	132,750

离职付款基金

1954年17－22日财务管理委员会第十八届会议决定设立离职补偿费用储备金。此外，1987年9月14－25日举行的财政委员会第六 十一届会议决定离职付款储备金的水平应占计算的遣返补贴和未使用年假支出的的75％。1992年9月14－22日举行的财政委员会第七十四届会 议鉴于职工商店是自负盈亏单位，要求其营业不用粮农组织的费用，决定按照普遍接受的适用于商业公司的会计原则，对已知资产全部增值。

本年度离职付款储备金的往来情况如下：

	2001年	2000年
	,000 里拉	,000 里拉
1月1日的结余	380,248	368,049
年度收费	(22,375)	12,199
12月31日的结余	357,873	380,248

　

其它收入

	2001年	2000年
	,000 里拉	,000 里拉
银行利息	100,612	78,167
*特别收入	800	------
兑换益/（损）	75,693	(5,433)
合 计	177,105	72,734

* 交换销售厅设备的折旧价值_

职工福利基金

按照1992年12月31日结束的年度生效的大会第18/93号决议，相当于职工商店销售总额的1％支付给职工福利基金。

2001年12月31日支付职工福利基金帐目的组成及其在当时结束的年度的往来情况如下：

	2001年	2000年
	,000 里拉	,000 里拉
1月1日的结余	66,492	65,270
加上：对职工福利基金的付款	226,747	214,492
	293,239	279,762
减去：在该年度支付的金额	222,492	213,270
12月31日的结余	70,747	66,492

周转基金

1951年11月19－12月6日举行的粮农组织大会第六届会议决定职工商店设立一基金，用于职工商店采购库存，该基金由这些库存销售的收入偿还。

1987年11月3－5日举行的理事会第九十二届会议决定周转基金应保持在年营业额的12％。随后1991年9月16－26日举行的财政委员会第七十二届会议决议周转基金的水平从营业额的12％增至13％。

本年度周转基金的往来情况如下：

	2001年	2000年
	,000 里拉	,000 里拉
1月1日的结余	2,788,391	2,694,505
转入/（转出）周转基金	159,326	93,886
12月31日的结余	2,947,717	2,788,391

留存盈余

本年度留存盈余的往来情况如下：

	2001年	2000年
	,000 里拉	,000 里拉
1月1日的结余	247,785	311,549
转入/（转出）留存盈余	177,105	(63,764)
12月31日的结余	424,890	247,785

银行和库存现金

银行和库存现金分列如下：

	2001年	2000年
种 类	,000 里拉	,000 里拉
活期帐户银行现金	1,263,295	1,374,813
库存现金	367,986	182,175
合 计	1,631,281	1,556,988

库 存

库存分列如下：

	2001年	2000年
种 类	,000 里拉	,000 里拉
货 物	2,804,595	2,490,357
汽油/机油票	479,069	301,473
合 计	3,283,664	2,791,830

固定资产

数额为,000 里拉
成 本:	房屋改善	家 具	设 备	机动车	合 计
2001年1月1日	112,730	317,168	893,372	212,163	1,535,433
增 加			20,358		20,358
处 理			(17,120)		(17,120)
2001年12月31日	112,730	317,168	896,610	212,163	1,538,671
折 旧：
2001年1月1日	96,568	310,826	716,617	178,013	1,302,024
本年度折旧费	16,162	1,942	97,672	13,660	129,436
处 理			(17,120)		(17,120)
2001年12月31日	112,730	312,768	797,169	191,673	1,414,340
银行净金额
2001年12月31日		4,400	99,441	20,490	124,331
2000年12月31日	16,162	6,634	176,755	34,150	233,409

注销

2001年12月31日注销帐目的组成如下：

	2001年 ,000 里拉	2000年 ,000 里拉
注销货物	15,337	13,296
合 计	15,337	13,296

截至1999年12月31日，按照审计员的建议，已将注销列入销售货物成本。

现金流量报表

1. 营业活动的营业盈余与净现金流入/流出对照

	2001年	2000年
	,000 里拉	,000 里拉
营业净盈余	386,074	171,880
对职工福利基金的付款	(226,747)	(214,492)
折旧收费	129,436	162,465
兑换益/（损）	75,693	(5,433)
库存（增加）/减少	(491,834)	252,755
债务人（增加）/减少	(45,157)	10,976
现有债务增加/（减少）	180,354	(256,171)
离职金拨款增加	(22,375)	12,199
合 计	(14,556)	134,179

2. 现金变动分析

	2001年	2000年
	,000 里拉	,000 里拉
2001年1月1日的现金	1,556,988	1,358,213
净流入	74,293	198,775
2001年12月31日的银行和库存现金	1,631,281	1,556,988

外聘审计员报告

粮农组织职工商店基金

2001年财务决算

背 景

1.  粮农组织的职工商店成立于1951年，旨在便于国际工作人员根据意大利共和国政府与粮农组织之间的总部协定第XII条第27(j)(ii)项以及附件D的规定免税进口。在与意大利政府换文以后，1971年12月1日起粮农组织所有职员均可进入职工商店，该换文规定进口物品的商定数量将按照粮农组织职员总数计算。

2.  尽管职工商店是粮农组织的一部分，但其两年度的帐目并未与粮农组织帐目合编。事实上，这些帐目每年单独报告，并以意大利里拉结算。这些财务表报是职工商店管理部门代表粮农组织总干事承担的责任。我的责任是根据联合国、专门机构和国际原子能机构外聘审计员小组共同审计标准所做的审计对这些财务报表发表意见。

营业额

3.  2001年，职工商店的营业额为226亿里拉，与上一年相比增加12亿里拉，即增长5.7％。

营业支出

4.  2001年营业人员支出额为31亿里拉，与2000年相比增加8.3％。如财务报表说明2a中指出的那样，这并非职工商店工作人员增加，而是由支出费用增加。正如说明2b中指出的那样，1.03861亿里拉是离职后医疗服务计划的费用增加，1.08947亿里拉是一般服务人员语言因素费用增加。这些费用增加占人员营业支出增加总额的87％。

结余表介绍

5.  与上一年一样，目前资产是以递减流动资金的形式介绍的，这符合联合国的会计标准。截止2001年12月31日其金额为51亿里拉，与上一年相比增加5亿里拉。

库 存

6.  2001年底库存总额为32.8亿里拉，占总资产的64％。截止2001年12月31日的物资库存盘存表明实际库存为2340万里拉，低于按经常性盘存其应有的水平。2001年库存损失仍然大致与2000年相同（2 350万里拉）。

周转基金供资

7.  2001年营业导致净盈利3.364亿里拉。由于2001年周转基金贷方必须达到1.593亿里拉才能按照财政委员会第七十二届会议的决定将其保持在年营业额13％的水平，因而从留存盈余中转拨的金额为1.77亿里拉。所以，留存盈余储备金从2000年12月31日的2.48亿里拉增为2001年12月31日的4.25亿里拉。

将职工商店的帐目并入粮农组织的财务报表

8.  自1994－95两年度以来，粮农组织的财务报表包含了本组织所有业务活动，不论其供资如何（正常预算和自愿捐款）。然而，粮农组织的帐目并未全面合并，因为职工商店（信用合作社）的非主流活动仍然单独报告。以前我并未提出该问题，因为我认为本组织有更迫切的重点。2001年内部审计提出了该问题，内部审计认为只需在粮农组织的财务报表中公开指明职工商店（信用合作社）的帐目未并入且单独报告就够了。我赞同这种建议，应对2000－01年粮农组织的帐目采用该建议。

9.  然而，对于今后，我认为职工商店（信用合作社）的帐目应并入粮农组织的帐目，以便产生真正的综合财务报表。有人争辩，实质高于形式的会计原则将足以说明对本组织非主流活动单独提出财务报告是正确的。然而，我认为上述大会决议清楚地谈到职工商店是本组织的一个组成部分。因此，职工商店如果倒闭，最终责任在于本组织。我认为，将职工商店的帐目并入粮农组织的帐目是正确的。

10. 职工商店管理层不同意我的意见。以下方面尤其有争议：

• 虽然职工商店的雇员是“粮农组织的一个组成部分”（他们实际上是粮农组织的雇员），但职工商店不是粮农组织的一个组成部分。它的所有收入来自职工个人的支出，而不是本组织的正式组成部分。虽然粮农组织在某些正式能力方面从职工商店受益（如它对餐饮联络官员和车辆进口办公室提供的服务不支付费用），但职工商店在财务上是完全独立的。此外，职工商店的几乎所有财务方面和程序（预算、物质采购、供应物付款等等）是独立于本组织的。
• 如果倒闭，有一个周转基金（目前定为营业额的13％）解决财务债务。粮农组织将只负责长期合同职工的重新安置。因此，本组织将仅限于它的债务。

然而，我认为，帐目是否并入应由领导机构作出决定。因此我建议征询财政委员会对此问题的意见。

鸣 谢

11.我愿对本组织总干事及职工在我审计期间给予的合作及协助表示感谢。

外聘审计员
法兰西共和国
审计法院首席院长的代表
局长
Michèle Coudurier
（签 字）

2001年7月10日