FC 102/8

所附供财政委员会成员了解情况用的为关于外聘审计员各项建议实施情况的进展报告。

响应2002年9月100届财政委员会上提出的要求, 本文件的附件 1 陈述了“石油换食品” 项目从起初迄今行动的简短摘要情况。

长表格式报告
外聘审计员的建议	优先程度	外聘审计员的建议时间表	采取的行动及情形	审计员的意见
财务事项 财务报表的格式 手工调整 我建议本组织急需审核帐目表以确定减少手工调整进一步的可能性 (见 12段)。	重要	2002-03年截止之前	对粮农组织帐目表的审查正在进行中。如外聘审计员所建议的，2002-03 年截止之前将抓住任何可确定的机会来减少手工调整。 情形: 在实施中	审计2002-03年财务报表期间将审议该领域取得的进展。
非主流活动未予合并 我认为信用合作社和职工商店的帐目应与粮农组织的帐目合并以编制真正统一的财务报表 (见 14段)。	未指明	下一次财政委员会会议之前	外聘审计员建议的目标是作为本组织财务报表的一部分应明白无误地向成员国报告粮农组织的资产与负债情况。根据领导机构先前的决定经审议此建议并虑及向成员清楚报告的需要，本组织建议通过对粮农组织财务报表的公布事项注释来描述粮农组织与信用合作社及粮农组织与职工商店之间的关系。在达成此决定当中, 本组织已考虑了本文件附件 2中陈述的因素。 状况: 未执行	将审核此事。
报表 I的陈述 我建议下列披露项目更严格地遵循联合国会计准则(UNAS)附件II所规定的提交方式及有关财务金额的相对重要性: · 汇兑的盈亏应在题为“货币汇兑调整”的条目中单独披露”; · 信息产品的销售收益及该类产品广告及赞助收入应在题为“产生收入的活动”的条目中单独披露”; · 政府现金捐款也应在“当地费用的政府现金捐款”的条目中单独披露”; 名为 “杂项收入” 的条目应重新划分为财务条例 4.4. 和 7.1. 条所规定的应付债务作废及其他杂项收入。[15段]	值得注意	2002-03年帐目开始	如外聘审计员所建议的, 2002-03两年度帐目将包括对以下项目的单独公布事项, 如下: i) 汇兑的收益/亏欠; ii) 信息产品周转基金; iii) 政府现金捐赠; 及 iv) 杂项收入。 状况: 执行当中	在审计2002-03年财务报表期间这将予以核实。
我建议根据联合国会计准则附件II的规定在计算支出盈亏之后增加题为“前期支出”的条目。 [16段]	值得注意	2002-03年帐目开始	本组织已经遵循联合国系统会计准则(UNAS) 17段。对于此建议无须采取进一步的行动。 状况: 会计标准已经在位	这将予以核实。
合成整数政策 我建议自2002-03两年度财务报表起增加一项有关取整的说明，明确指明取整的水平。[18段]	值得注意	2002-03年帐目开始	适用于本组织财务报表的合成整数政策将在 2002-03 两年度帐目的注释中予以宣示。 情形: 在执行当中	已注意。
本组织的财务形势 聘用退休人员的适用规章和条例 我建议如下: · 返聘已被转岗的原雇员的现有准则和做法应统一为一项综合政策，应特别针对解决下列问题：离职与再聘用的最短时间间隔、聘用的最长时限、任务性质、聘用的财务条件及其它条件。 · 对于第一点，我认为联合国时间间隔至少三年的标准规则是适当的做法。在所有终止协议中均应予以适当说明。当然，总干事可以在详细说明原委的基础上给予豁免。聘用最长时限可以采用退休人员的做法（六个月）。 · 有关已转岗雇员返聘问题的规章一旦制定，则应收入《粮农组织手册》第300节条款中。 [31段]	重要	2003年初期	如内部管理文件 (主要情况通知 – KIC 99/7 日期为1999年7月1日)所述, 本组织主张应继续采用现行的作法, 即在支付商定的离职补偿金期间不能考虑重新聘用以前的工作人员。本通知的规定将于2003上半年在有关的手册章节中予以反映。 包括时间及薪酬在内的招聘条件由有关招聘退休人员的联合国大会决定 (决定号 51/408) 和联合国职工联合养恤金基金的规则及条例来决定。 情形: 除上述内容外，在实施当中。	这将予以核实。
具体的财务和会计问题 应收会费 一般来说，根据《粮农组织手册》250.113条的规定，信托基金不应发生亏欠，该条规定：“原则上，在资金到账前，本组织不对信托基金做财务承付及支付。特殊情况下可做出预付出资的安排。”这一规则在题为“项目会计”的《财务司程序手册II》的第50段中被重申。“项目财务管理的基本内容是在做出财务承付和支付前确保资金到位。对于外部资助的项目，无论是单一项目还是一系列项目，这意味着要确保捐助国的资金到账。为在对支出做出承付前确认是否到位的资金核查工作由预算持有人负责。” 我建议对上述规章和条例予以更严格地执行，以避免任何信托基金项目出现赤字。[43段]	重要	立即执行	通过使用一种最近开发的报告，本组织现在正在比起过去更为频繁地监测项目的现金形势和捐赠国的结余。此外, 2002年期间对捐助国资金的调用全面实行了正式计价亦有助于改进对所作调用及收到资金的监测和管理。 情形: 已执行	在审计2002-03 年财务报表期间对这些措施的影响将予以核实。
管理事项 “石油换食品” 计划的执行 现金及贵重物品的安全 我建议尽快为粮农组织所有的办事处颁行安全处理现金和贵重物品的详细规章和准则，并特别研究伊拉克的具体情况。 [56段]	重要	至2003年年中	已制订有关实地办公室现金及贵重物品安全处理的详细准则并正在进行内部审查。将在外聘审计员所建议的最终期限之内颁行这些准则。 在伊拉克的具体情况下, 已采取行动确保所有 “石油换食品” 计划的办公室里的现金和贵重物品的安全处理。2002年5月发布了 “从伊拉克撤走时的现金处理”程序。 另外, 自外聘审计员审查以来, 已在伊拉克计划之下设立和补充了三个新的实地职位, 即, 计划协调员 (D-1), 财务管理员 (P-4) 和财务官员 (P-3)。这些行动极大地加强了粮农组织在伊拉克行动的财务管理, 包括对现金及贵重物品的监督。 情形: 在执行当中	此事的进展将予以检查。
当地产生资金的管理 我建议粮农组织继续采取必要措施，解决有关当地产生的资金程序的所有未决事项，且将当地产生的资金的收入和支出情况收入粮农组织2002-03两年度财务报表。 [97段]	主要的	2002-03年结束之前	已制订了当地产生资金 (LGFs)，2002年8月本组织将这些准则提交纽约的伊拉克计划办公室 (OIP)供审批。随后, 2002年12月20日, OIP的执行干事批准了所有联合国机构有关使用当地产生资金的准则 。已将这些准则传达给粮农组织驻伊拉克的办公室用于执行。 如外聘审计员所建议的, 当地产生资金的收入和支出将纳入粮农组织 2002-03 两年度的财务报表中。 情形: 在实施过程中	这将予核实。
采购过程延误 我建议启动一项研究，以便准确确定延误发生的时间和地点，并对其原因进行调查，目的是在必要时重新设计采购程序或调整人员配置水平。[105段]	重要	至2003年年中	按照外聘审计员的建议已进行了一项研究。正在审查报告，审计员建议的落实将比原定时间表大大超前。 情形: 在执行过程中	这将予核实。
1. 对粮农组织内部监督的审查 粮农组织内总体监督职能的组织 适用的规则和条例 我建议尽快对作为《粮农组织手册》202节的财务规则及与财务部有关的108节进行修订，以便全面反映粮农组织的监督职能。 [131段]	值得注意	2002年年底以前	鉴于财务司所计划的转变, 作为编制2004-05两年度工作计划及预算的一部分正在校正粮农组织手册章节的108 和 202 节。 情形: 在实施过程中。	已注意。
整体组织及各自职责 我建议粮农组织研究将稽查长办公室与评价处合并，创建一个新的独立的监督办公室或司。现有的监督组工作级别不同，可以继续留在财务司内。但是，应正式确定各种工作关系，以避免重复劳动。[137段]	值得注意	2003年年底以前	一份名为 “评价处的独立性和位置” 正提交2003年5月的计划与财政委员会联席会议。 情形: 在实施当中。	已注意。
对稽查长办公室的审查 组织状况及宗旨 我建议在粮农组织内部网站上建立有关内部审计的区域，因为我认为这样做可以进一步加强内部审计及其在粮农组织内部战略地位的可见性。这一区域应该包含下列信息：组织状况和职责、组织示意图、本年度工作计划以及至少包括过去两个两年度的年度活动报告。最后，与其他联合国组织或非联合国组织的做法相一致，可以提供一个“热线”或一个保密传真号码，用以举报舞弊、粮农组织资源滥用、管理不善或盗窃行为。应建立举报案件的处理程序。[140段]	重要	2002年年底前	稽查长办公室的内联网址现在粮农组织内联网上可获取。 状况: 已执行。 已安装了一条秘密的传真热线并通过总干事的公告向所有职员通报了。传真机上了锁而且钥匙及使用是受到限制的。办公室有标准的程序用以处理任何举报的案例。 情形: 已执行。	已注意。 已注意。
我建议如下: · 最好还是在该职位任期续延前应与财政委员会磋商 [稽查长的职位]。 · 根据财政委员会的建议，并与有关司长职位的近期做法一致，今后稽查长职位的空缺也应在粮农组织的内部网和因特网网站上公布，并附有职位描述。[143段]	重要	2002年年底之前	在其2002年9月最近的一届会议上，财政委员会注意到法律顾问就有关稽查长的任命与离职与委员会进行磋商的要求提供的一份解释性说明。特别是，经与已采用了与稽查长办公室宪章同样的规定的其它组织的法律办公室磋商和考虑国际劳工组织行政法庭的裁定后，法律顾问阐明就纯粹是行政管理的事务例如稽查长职位的延续与财政委员会商议从法律意义上讲是不太正确的。 状况：不予执行 按现行政策在互联网上公布了职位。 现状：已执行	已注意。 已注意。
利用审计委员会 我建议成立一个审计委员会。根据商定的标准它可由一名外部人员任主席且还包括一名来自另一联合国组织的代表。 [147段]	重要	2003年年底前	按照向第100届财政委员会的承诺，本组织已审查了其它联合国专门机构现有的安排，总干事现已成立了粮农组织审计委员会。在日期为2003年4月2日的2003/6号修订1总干事的公告中公布了其人员组成和职权范围。 现状：已执行。	已注意。
审计职责 我建议粮农组织建立一个特别调查单位，由具有适当资格和技能的人员（律师、注册舞弊检察员、原警员等）组成。 [152段]	意义重大	2003年年底前	调查的职责已指派给稽查长办公室里的特别任务组-已改名为特别任务和调查。由首席审计员领导的该组的人员配置，通过增加一名有着法律和调查背景的工作人员最近已得以加强。 状况: 已执行。	已注意。
审计计划编制 我建议稽查长办公室修订和改进其整套审计计划方法，考虑下列具体建议。 · 审计计划应在三个不同层次上分中长期实施（两年度和年度）。 · 进行风险评估程序并定期更新（至少每两年度一次）。其总体目的是收集和分析定量和定性数据，说明粮农组织面临的风险的形式、程度和特点。[156段]	有意义	至2003年年中	在修正2003年工作计划中外聘审计员的建议已予考虑而且在编制今后的工作计划时也将会遵循。 情形: 已执行。 稽查长办公室已雇佣了一名高级顾问为审计计划制定一种风险评估的方法。审查将分两部分完成: 第一部分于 2003年4月，第二部分也将及时完成以便在2004-2005 年计划周期内运用审查的成果。 现状: 在实施过程中。	已注意。 已注意。
实际审计范围 我建议如下: · 鉴于业已发现风险和不足，致力于总部活动的时间应大量增加，且Oracle实施、投资及其它财政职能应得到尽快解决。相反，对职工商店和信用合作社的工作时间可以适当减少，因为它们需要由外聘审计员定期进行审查，以便按要求对年度决算发表审计意见。此外，我认为该两项非主要业务活动管理均得当。 · 应对每日工时表系统进行下列改进。应要求审计人员每两周或每周报告一次，且对分项活动的报告应更为具有一致性。报告应在计划和实际之间进行比较。[163段]	主要的 值得注意	立即执行 立即执行	该建议是基于一种对花在总部活动上的时间量的误解。正如本组织向 2002年9月的财政委员会所解释的，稽查长办公室在总部活动上所花费时间的衡量也应包括在特别任务及调查上所耗费时间，这些几乎全数是在总部开展的。这样, 总部活动上所耗费的总时间就与现在的目标是一致的且更为接近外聘审计员所建议的水平。稽查长办公室的目标是50% 用于权力下放的活动, 25% 为总部活动, 和 25% 用于特别任务和调查。 在稽查长办公室对职工商店和信用合作社的业务现有的风险评估基础上, 当前两年度投入这两项业务的审计时间保持稳定。作为2004-05 两年度计划进程的一部分, 稽查长办公室将再评价风险概况并相应计划审计活动。 再次地, 该建议是基于一种误解, 正如本组织已向 2002年9月的财政委员会所解释的。稽查长办公室工作人员是每天记录他们的时间而总体上是每月进行一次办公室计划与实际的比较。此外, 任务完成时对每项任务都进行计划与实际的比较。本组织内记时制只对稽查长办公室而且是最新的。	稽查长办公室的设想方案将予以核实。 已注意。
人员配备 我建议高度重视招聘工作，同时利用外部资源解决2000-01两年度工作计划未包含的问题。 [166段]	重要	立即生效	稽查长办公室的招聘工作得到最优先考虑并且确实, 一些主要的职位已填满。同时, 根据需要正使用顾问的帮助。 情形: 已实施。	已注意。
专业资格 考虑到审计领域中ICT [信息与通讯技术] 日显重要, 我建议优先考虑在该领域有着强大背景的候选人。另外, 我建议招聘工作相对于目前更具有多样性，以便考虑在多个技术学科的技术水平。鉴于粮农组织的活动，具有农学、统计学或经济学背景的审计人员将是很好的补充。 [167段]	意义重大	立即生效	在稽查长办公室目前的招聘行动中, 继续考虑了这些领域的专门知识, 例如, 该办公室最近招募了一名有着法律学位的审计员。另外, 鼓励审计人员登记参加信息系统注册审计师 (CISA) 计划且在现行的招聘行动中信息及通讯技术经历可获得高评价。 状况: 已实施。	这将予以核实。
培训 我建议培训特别是有关信息系统审计的应予加强和突出重点。此外, 应鼓励一些现有的审计员成为注册的 CISAs [信息系统注册审计员] 或 Oracle “认证的专业人员”。[168段]	重要	列入 2003年的培训计划	培训和发展继续是稽查长办公室总体管理的重要方面。这类培训包含三部分: · 专业审计培训, · 语言培训, 和 · 办公室技术使用培训。 作为正在进行的培训努力的一部分, 2000年和2001年为整个办公室在罗马开办了计算机欺骗课程。2002年10月, 由一名在预防、侦查和调查舞弊事件包括依靠技术手段的侦查领域的国际知名专家在罗马举办了一次特别的课程。正在组织一次于2003年晚些时候在罗马为整个办公室的信息系统审计课程，重点放在审计Oracle的应用上。 稽查长办公室近些年已增加了其在培训上的投资。目前, 总的人员时间的约 3.5 %投入了正式培训且预计今后几年这还将增加。 情形: 实施当中。	已注意。
审计工作的执行情况 我建议如下: · 对《审计手册》进行大幅改进，使之成为审计人员的有益工具。应优先重视风险评估、统计采样及实质性等章节。有关总部的章节应进行扩展，使之涵盖信息系统、财政职能和投资、采购及人力资源审计。 · 对于工作文件，应始终按照“审计概要文件”的规定格式编制，有关计划/预算进度表及费用与实际对比的信息应妥善制作完成。此外，实地编制的审计工作文件应送交总部。 · 每年应对工作计划和所做的实际审计进行全面比较并在年度活动报告中适时报告。 [172段]	重要	到2003年中期 立即执行 2002年开始	考虑到有关风险评估方法工作的成果和2002年6月采用的内部审计专业做法的新标准，2003年上半年期间将更新审计手册 。 情形：在执行过程中。 根据外聘审计员的建议正在完成审计概要文件。这是一个持续的过程。由区域审计员在实地进行的审计工作文件归区域审计员保留用作参考, 必要时带去总部。 现状: 已落实。 2002年年度活动报告已落实该项建议。 状况: 已执行。	将核实进展情况。 已注意。 已注意。
审计结论的报告和后续行动 我建议如下: · 所有审计任务的结果均应在正式报告中进行纪录。 · 应为每一类型的审计任务设计标准的报告。对是否符合特定内容和格式要求应认真检查。 · 所有的建议均应提及实施的相对重要性和时间表，若可能时对实施的预计成本也要做出估算。 · 应制定和遵守程序，以确保进行的审计和发出的报告的质量。[175段]	重要	立即执行	该建议是基于一种误解。所有审计任务都是以正式的报告作为证明文件的。 稽查长办公室正开展一项其它机构做法的比较研究，将考虑执行该建议的方式而不抑制审计员方面的创造力与主动性。 已执行。 已执行。	已注意。 这将予以核实。 这将予以核实。 这将予以核实。
我建议在稽查长年度报告中增加有关对所有建议落实情况的章节。[177段]	重要	2002年度报告开始	已执行。	已注意。
对本组织资源使用的内部监管之审查 鉴于所做审查的欠缺和结果的不可靠性，我建议尽快进行再次审查，采用适当的方法，即风险评估法。评估应首先回顾以往舞弊及粮农组织资源滥用的案例，以确定导致这些案例发生的诱因。在确定应如何对现有规章、条例和程序进行切实应用的基础上，评估应前瞻预测粮农组织资源滥用的可能风险何在，并提出预防建议。[187段]	重要	于 2003年	这方面, 已留下一名专家顾问帮助制订一种新的风险评估方法，依靠这个工具2003年上半年期间将重访该问题。 状况: 正在实施过程中。	已注意。
当地审计 我建议稽查长办公室与财务司一起对有关成本和备选方案的现有安排进行评价。鉴于每个区域办事处都有一名内部审计员，粮农组织可以考虑由其自身的人员承担这项工作。 [190段]	重要	2002年年底之前	经与财务司协调, 稽查长办公室已审查了当地审计计划并于2002年12月发表了一份报告。财务司也已编写了一份带有拟议改变现有安排内容的报告。 状况: 已实施	已注意。
总体结论 最后有关稽查长办公室的审查, 我建议对上面发现的有关审计计划和覆盖面、专业人力资源、审计工作的开展、报告和跟踪工作进行研究解决。应制定详细的行动计划并由建议成立的审计委员会负责密切监督。[191段]	重要	2002年年底前提出详细的行动计划	2002年9月向财政委员会提交了一份行动计划，现在的文件说明了当前的形势。 情形: 已实施	已注意。
对Oracle系统监督设置的审查 系统开发程序 我建议对下列领域给予优先: · 整体战略应予最后定稿; · 对人力资源和预算项目及今后所有其它项目均应采用经过验证的项目方法; · 应完成并/或更新现有的文件纪录（尤其是所有的参数指南）并制定对其进行维护的程序; · 在信息系统及技术司或监督组两级别进行的所有监督工作均应正式进行文件纪录。 [195段]	重要	2002年年底以前	· 2000-2015 年战略框架的战略目标E.1寻求提供 “一种综合的信息资源基础, 粮农组织的所有用户均能获取当前的、有关的和可靠的统计数据、信息和知识…” 这在2002-2007 年中期计划 (MTP) 中得到进一步详细阐述，它估计总资源的 22.4% 分配给了战略目标 E.1。战略框架中全组织战略 “继续改进管理程序”名下也论及管理的方面。 · 已采用PRINCE2 (在被控制环境 2中的项目) 作为 Oracle 第II阶段项目两项内容的方法框架 (Oracle 人力资源及工资单和 PIRES)。 · 作为 Oracle 11i 升级进程 (于2002年月完成)的一部分, 为所有的应用完成了标准的Oracle 配置文件。另外, 作为标准系统改变程序的一部分现设定了程序以记录今后配置上的变化。 · 现正在正式记录有关系统进入和安全的现有程序与控制。 状况: 正在实施过程中	这些事项方面的进展将予核实。
界 面 尽管我意识到监督组已开始通过对界面活动的监测和报告来解决这些问题及对出现的问题进行跟踪，我仍建议继续采取措施建立下列程序：更新频率；定期对拒绝的分析；反复使用及审计踪迹。 [196段]	重要	立即落实	如外聘审计员所指出的, 对界面活动已有定期的检查和报告。现正检查程序以扩展该领域的工作也包括外聘审计员提及的要点。预计2003年全年将继续这项工作。 情形: 在执行当中	这些事项上的进展将予以核实。
对财政管理的跟踪审查 组织安排 投资委员会 我建议再指定一名成员，且粮农组织与世界粮食计划署继续就有关允许财务主管参与粮农组织投资委员会职能的可能性进行商讨。[209段]	值得注意	2002年年底以前	本组织已邀请粮食计划署的司库参加粮农组织投资委员会的会议, 就像粮食计划署已邀请粮农组织的司库出席它的投资委员会会议一样。 情形: 已实施	已注意。
投资咨询委员会 我建议ACI [投资咨询委员会]每年通过电话会议会面2次，在此中间鼓励非正式磋商。在所有的情况下都应准备备忘录并及时公布，即使是非正式磋商也不例外，正如以前建议的那样[第213段]。	值得注意	2003年	2003年开始执行本建议措施，根据投资咨询委员会成员的是否方便和所讨论事情来决定。对紧急事情，将召开电话会议。 现状: 正在实施过程中	进展将予核实。
银行事务安排 我建议立即采取措施实施战略的第三层计划，以便进一步使零散的银行关系精简有效，降低银行业务成本（第215段）	重要的	2003年底前	基于对银行业务战略第三层次的考虑，与粮农组织领域内的主要服务提供商已经开始磋商，一个银行业务专家已与主要银行进行磋商建立协议，并准备和电子银行系统连接。 现状: 正在实施过程中	进展将予核实。
短期投资 2002 修订 我建议只有当落实了以下所详述的所有投资监督措施时，才能执行（短期投资的）转让。[217段]	重要的	到2003年中	现状: 已执行	已注意到
长期投资 2002修订 很遗憾现在的安排没有尽早进行审查，正如我以前报告建议的那样，我督促粮农组织在本问题（长期投资的转让）上尽快取得进展，既然已任命了财政科科长。[第224段]	重要	到2003年中	在2002年9月的财委会会议上，已通知财委会将进行一个资产和债务的评估，以便处理当前和过去在支付医疗债务后出现的负债不断增长的形势，这项医疗债务只获得部分资金，仅靠粮农组织长期投资根本无望满足。投资委员会已经注意到粮农组织重要的投资策略之一，这个策略涉及到在有价值投资人和增长的投资人之间，划分长期投资的权益部分。这个策略取决于详细评估当前投资管理人的表现与资产，在进行任何的划分前，必须进行负债评估。 已联系一个专门的公司进行资产和负债评估研究。一旦评估完成，将根据评估结果，考虑伴随其它有价值效率的选择性行动把资产转移给其它投资管理者。与上面并行的，鉴别潜在新长期资产管理者的准备工作正在起步。 现状: 正在实施过程中	将予核实。
对财务司改组和人员配置的跟踪审查 人员配置的审查 我建议在咨询公司最后报告的基础上，对如何着手解决财务司所面临的未决问题制订一个详细的行动计划，并通过定期发布进展报告密切监测其执行情况。[第254段]	重要的	于2002年年底前制定详细行动计划	咨询公司的建议正在考虑成为预算程序的一部分，针对职工配置的建议将包括在2004-05年的计划和工作预算中。 现状: 正在实施过程中	已经注意到。
为回应以前报告所采取的行动 人力资源管理 其它人力资源的使用 关于使用其它人力资源, 我建议规范服务和合同的条件，并对联合使用外部协作人员实施一种监督及监测系统。[我的1998-99报告的第119段]。当写这个报告的时候，我的同事获知，拟议中的新合同管理叫“个人服务协议”将取代以前的四种类型合同，并将在2002年 10月实施。	未说明	未说明	一个叫“个人服务协议”的新合同计划在2002年10月实施，取代以前的四种类型的合同(有偿贷款协议，特殊服务协议，各国专业项目人员的聘用，技术作家、技术编辑、绘图、翻译 、打字、校对和印刷人合同)。新手册319节可从粮农组织内部网的粮农组织管理手册（AFH）的政策和程序部分获得，粮农组织为执行该新合同管理提供帮助。此外，用于外部协作人员的控制监督系统正被整合到实施中的Oracle 人力资源管理系统内容中去。 状况: 执行中	进展将被核实。
支持费用安排 支持费用 我的1996-97 年的报告中，已经就多类型支持费用的激增进行了评论，并建议准备一个全面的但非常简单的支持费用安排框架。在经过财委第94届和95届会议（2000年5月和9月）详细评估后，2000年11月召开的第119届理事会批准了提议的返还比率政策。我注意到所取得的进展，但是我认为支持费用能进一步予以精简。基于此，我想粮农组织可从最近世界粮食计划署进行的间接支持费用评审中获益，其中包括与其他联合国组织的比较。	未说明	未说明	为回应外聘审计员的建议，粮农组织已审议了提及的世界粮食计划署报告[FC 100/16] ，这个报告审查了世界粮食计划向捐赠国收取间接支持费的政策和程序。现在世界粮食计划署使用总的项目直接支出的7.8% 的单一比率，每两年度进行计算旨在实现其计划支持和行政（PSA）预算中所发生费用的全部返还。上述的报告解释了世界粮食计划署过去几个两年度所面临的由于实际返还与支持费用支出不同步而造成的困难。世界粮食计划署执行干事建议自2003年开始间接支持收费减至7.0% ，通过直接计入项目预算返还目前列入计划支持和行政预算中的某些可变支出的费用和使用没用完的项目资金所产生的利息支付未来可能的财政赤字。 不象粮农组织, 世界粮食计划署是一个没有分摊捐献的自愿性机构，需要通过收取间接支持费来返还所有固定和可变的支持费。 另一方面，粮农组织的领导机构已制订政策，限制返还支持费到产生的增加费用中，在这些政策下，可归于支持实地项目的粮农组织固定日常管理基础设施费用，是通过其正常计划提供资金的。 世界粮食计划署执行局已为支持费用的返还确定了一个单一比率，尽管研究表明在给发展、紧急救济和难民救助活动提供主持的费用上有显著的差异。取反，粮农组织的支持费用返还政策被设计来尽可能密切地将所产生的可变费用与技术合作、标准化工作、紧急、技术合作计划/粮食安全特别计划和其它项目服务的交付收费的比率相关联。单一比率也许似乎简化了与支持费支付有关的会计手续，但是也可能导致与那些被要求使用与产生费用无关的比率偿还所提供的支持服务的捐赠者的关系复杂化。 外聘审计员意见中提及的比较提供了比较联合国开发计划署、联合国人口活动基金、联合国难民事务高级专员办事处、联合国儿童基金会和世界粮食计划署预算的运行支出和支持费用方面的信息。所有这些机构主要通过自愿捐助获得资金，而不执行提供项目技术服务。虽然这些信息对于联合国系统内的所有组织都利害悠关，但机构宗旨、交付服务和筹资的方法上的显著不同限制其应用到粮农组织。 虽然没有指明如何可能来实现，外聘审计员也认为进一步精简是可能的。粮农组织则认为要达到现在的政策目标，这样做也许是困难的---特别是要尽可能紧密地将粮农组织所产生的间接可变费用与交付其服务的收费比率相挂钩。另一方面，应抓住一切机会来减少手续费用，基于这个考虑，粮农组织将继续审查并与财政委员会分享支持实地计划的费用，这类费用返还的程度和总是本着改善最广泛意义上的绩效这一目标运用当前政策方面的情况。 最后，粮农组织提请注意这个事实，在审议联合检查组的报告2003/3 “联合国系统的组织中有关预算外活动的支持费用”中， 财政委员会将有更多的机会讨论这个问题。 总之，粮农组织建议应认为完成了有关该建议的工作。 现状: 已执行	该事宜将予审查。

附件1

摘要 – 关于安理会986号决议下粮农组织在伊拉克的活动情况

“石油换食品”计划的背景情况

1. 作为海湾战争产生的直接后果，联合国报告如果不迅速满足平民人群的最低需要，会产生“即将来临的灾难…”。按照联合国安理会通过的986号决议（SCR986）)，伊拉克政府和联合国秘书长签署了谅解备忘录，同意伊拉克出售石油满足人们的人道主义需要。就是众所周知的“石油换食品”计划，这个计划于1997年执行并在后来的安理会决议中得到再次延续。最后的决议延长该计划到2003年6月。

计划实施

2. 伊拉克政府(GOI)在15个中部和南部伊拉克省实施人道主义计划。授权联合国机构负责检查、监督和报告政府所采购的人道主义物品公平分配给受益人的情况。. 在这些物品有可能“双重使用”的情形下，联合国机构有权力监督这些供给的接受、储藏和最终使用。总共有9个联合国机构参与986号决议计划的实施。¹

3. 在1991年伊拉克中央政府退出北部三个省Dohuk、Erbil 和 Suleimaniyah的公共服务，联合国机构以伊拉克省的名义实施人道主义计划。授权联合国评估需要、获得人道主义供给、保证收到、储藏、分配这些供给和提供技术帮助。

4. 下面是粮农组织在中部/南部和北部的Dohuk、Erbil 和Suleimaniyah省执行计划的简短评估。

粮农组织在伊拉克的活动

中部/南部

5. 在安理会986号决议框架内，粮农组织的作用是在15个伊拉克中部和南部省负责监督向受益人有效和公平地分配农业投入物(伊拉克政府采购的)。

6. 粮农组织设计了一个有效的跟踪机制，通过自进入点、仓库储藏到最终使用的不同阶段，跟踪农业供给的移动。一个国际检查员小组执行实地参观检查，并在可能的情况下，承担定期快速的评估性调查，评价分配给农业生产力的供给产生的效果。

7. 粮农组织检查单位定期准备检查活动报告，如果需要，向伊拉克计划办公室（OIP）和联合国监测、核查和视察委员会提交技术说明，促使发放归“661委员会”掌握的合同，这个委员会是根据联合国安理会661号决议建立的设在纽约的管理机构。

8. 粮农组织的观察结构得到了由各方面专家组成的联合国驻伊拉克人道主义协调员办公室检查团的赞扬。

3个北部省

9. 在3个伊拉克北部省，农业是经济重要的组成部分，350万人中的70%生活在农村。从1990到1996年，战争和因禁运产生的供给短缺造成的基础结构破坏，导致这个地区严重的农业衰退。

10. 在北部3个省，粮农组织以伊拉克政府的名义全部负责执行农业计划。包括鉴别需要、采买、接收、储藏、出售（以象征性的价格）和分发给受益人，还有提供专门的技术支持。

11. 在计划的第一个2年期间，粮农组织的帮助主要集中在交付恢复农业生产需要的农业供给和设备。以后计划 稳步进展到更复杂和有挑战性的农业重建上。

12. 现在粮农组织在3个北部省的计划活动包括广泛的农业细节部分，包括水资源和灌溉、植物保护和生产、森林、机械化、农业工业、动物生产和健康，推广、培训和研究。计划还包括农业基础结构重建和提供技术支持。

13. 粮农组织在全北部省帮助农民发展有活力的农村经济，制造就业机会，扩大生产力和增加收入。

水资源和灌溉

14. 由于在伊拉克北部灌溉农业对粮食生产和粮食安全贡献显著，粮农组织的计划集中在重建灌溉基础设施和水资源上。

15. 由于1998年开始到2001年的干旱，粮农组织实施了调查，建立执行委员会和设计缓解干旱计划。在此期间，大约1200个村每天用水箱给动物和作物生产供应390万升水.

16. 本部分提供农民打井设备、水泵、发电机和深井水管。至今已经完成了186套灌溉系统的建设覆盖16000公顷土地和帮助农民超过了12000个。

17. 考虑到地下水灌溉和家畜饮水的用途，在1995年前伊拉克北部省的可用的水井和水泵总数大约是9000个。从农业计划开始后，3个北部省的现存水井数倍增到将近18000个。

18. 通过帮助农民用可持续的方式利用可用的地下和地表水，该计划为伊拉克北部省持续增加的灌溉土地和农场生产作出了贡献。

作物生产和保护

19. 粮农组织提供种子、肥料和杀虫剂的行动增加了本区域农业产量，导致2001/2002季度的小麦和大麦大丰收。2002年谷类作物产量达到600000吨，是过去5年中的最高水平.蔬菜、向日葵和其它灌溉作物等夏季作物的产量也显著增加。与以前每季节的每公顷28吨产量相比，西红柿平均单产大约为每公顷50吨。这些产量显著增加归功于冬季降雨良好、高质量的供给，计划提供的培训和农民应用粮农组织计划介绍的改良耕作技术。

动物健康和生产

20. 在动物健康部分，粮农组织提供药品、疫苗和兽医供给，目标是控制主要的流行性和地方性畜禽疾病。在北部提供免费的动物接种疫苗服务，在边远地区提供流动诊断服务。在本地区恢复了总共45个兽医中心。

21. 2002年为控制大约123万牛羊和33万牛的动物疫病，已开始接种疫苗行动。 到今天，大约95%小反刍动物和牛已经进行处理，抵抗外部和内部的寄生虫。

22. 粮农组织在动物健康的角色已经扩大到动物疫病爆发的紧急准备和早期预警。 过去，相邻的国家兽医主管部门之间对重大疫情，比如口蹄疫和牛瘟，制订有详细控制策略的突发事件计划。此外，为收集、保存、整理和分析动物疫病数据建立了信息系统，以便更好的规划疫病控制策略。

23. 在粮农组织计划前，北部只有25个畜牧场和一个育种厂在运转。通过畜牧场重建和提供供给，运行的畜牧场数量增加到630个，还有15个育种厂和5个屠宰场。现在的畜肉年产量达到39900公吨，蛋产量已经从1997年的1500万/年提高到2002年的3750万/年。肉和蛋的市场价格已经大幅度下降，使弱势群体获得了好处。通过支持庭院家畜养殖，粮农组织的帮助也面向提高农业人口和弱势群体的营养状况，特别是鳏夫和妇女为主的家庭。自1999年，总共有大约216000个蛋鸡和2862公吨家畜饲料提供给1000个村的超过24000个家庭。

森林和侵蚀控制

24. 粮农组织森林和侵蚀控制计划的主要目标包括，通过实施土壤保护措施恢复环境和流域，通过分配森林树苗、提高公众对森林的意识和发展非木森林产品增强社区和农林。目前为止，计划所取得的成就包括建立了9个森林苗圃和1个社区苗圃，年产森林树种640万。

机械化

25. 3个北部省的大部分可使用的农业机械已经变的年头太久和荒废了，包括拖拉机、联合收割机、播种机和打谷机。粮农组织机械化计划的目标是用合适的机械重新装备农业部门，及为操作手和技术服务人员提供培训。数百辆拖拉机及其它机械和零备件已经交付给伊拉克北部。为农业社区提供更高的生产力水平和更好的服务。

农用工业

26. 在制裁前，北部省已经建立了西红柿酱、果汁、蔗糖、油类和奶制品的农业工业。在当地政府1997年开始重建食品加工业前，这些工厂或被破坏或无法生产。现在，重建了大量的小规模农产品加工厂，生产西红柿酱、果汁、奶制品和葵花籽油。

推广、培训和研究

27. 在伊拉克，粮农组织计划在提高农民、农村妇女和青年的技术知识和技能，在鼓励他们采用增加农业生产和提高收入必须的改进农业技术和实践上扮演了重要的角色，

28. 到今天，大约13 000农民和农业职工已经通过参加课程和田间示范从粮农组织的推广服务中受益。此外，组织了数以百计的推广会和农业展览，改进技术和实践的信息也以当地语言广为流传。

在总部和实地的粮农组织伊拉克计划的管理

实地

29. 在实地，位于巴格达的管理人员全面监督和领导该计划的实施，他们得到了一个位于Erbil的北部协调人的密切支持。北部省的组织结构由1个协调办公室(Erbil)和3个分办事处组成，每个省一个。

30. 管理核心小组包括2名主管，1名检查官，1名常驻审计员，为保证严格管理该计划分配给粮农组织的资源，聘用了1名财务管理员。

31. 在中部/南部和北部省，粮农组织现在有总共72名国际职员和600名本地职员（非常有资格和经验的）在计划下工作，配置如下:

• 中部/南部有19名国际职员和116个本地职员;
• 在3个伊拉克北部省有53名国际职员和484名本地职员。

总部

32. 在总部，特别紧急计划处（TCES）直接负责协调和管理伊拉克计划的实施。国际采购通过粮农组织采购办公室(AFSP)进行。.

33. 该计划贯穿项目实施全过程中利用粮农组织总部各个技术部门的专家。技术支持对计划的有效性起到很有帮助的作用。

34. 为了解数量和性质，稽查长办公室（AUD）和外聘审计员定期对计划进行审计。1997年至今，计划管理已经提交了超过20份报告，2001和2002年期间，外聘审计员对计划进行了详细的评价。

面临的挑战

35. 政治介入和经济状况为执行向可持续的重建农业政策的调整制造了很多束缚。这些束缚包括停滞的经济（由于制裁）、人道主义援助对当地市场的影响、缺乏银行系统和现金短缺。

36. 与之并行的，自1999年，“石油换食品”计划在资金数量、性质和范围都稳定的发展，给联合国执行机构和计划本身带来了空前的挑战。主要变化是计划范围从相对简单供给分配再定位到更复杂的重建和类似的发展型活动.

37. 为此目标，2000年粮农组织开始在伊拉克北部规划可持续农业重建框架。这个框架为设计3年农业计划奠定了基础。各种多学科的使团到现场进行该计划设计工作。自2002年4月，一个在特别紧急计划处和投资中心的粮农组织/世界银行合作项目办公室(TCIP)领导下的全职工作组，为这项包括粮农组织总部所有技术部门和计划实地职员的尝试进行工作。

38. 这个3年计划逻辑上聚焦在5个重要内容，即(i) 确定弱势群体的农业相关需求（小型农场、妇女当家的家庭、内部流离失所者）; (ii) 改善农业生产系统和自然资源的利用; (iii) 重建农业相关的基础设施; (iv) 农业支撑服务; 和 (v) 改善计划编制，实施和管理。下一个三年估计需要6亿美元的资金。

筹资(自 2002年12月起)

39. 粮农组织计划由两个截然不同的预算窗口筹资，对应协议同意的石油收入分配：“13%帐户”和2.2%帐户“。

40. 在13% 帐户下，粮农组织安排资金为北部省计划购买农业供给和设备，在备选中的粮农组织分配的资金数量达到 657 505 291美元 和 142 078 921美元 (见表 1).

41. 在 2.2% 帐户下, 粮农组织已经安排68 822 715美元支付在中部和南部的观察和北部的实施活动的管理和运作费（见表2）。

表 1: 13% 帐户

986号决议 - 粮农组织帮助伊拉克计划

(自2002年12月31日起)

(单位：美元)

阶段	已确认分配		后备资金的数量	支付和硬性部分		交付率 (%)
I	20 150 000			20 150 000		100.00
II	26 000 000			26 000 000		100.00
III	26 000 000			26 000 000		100.00
IV	36 000 000			35 896 072		99.71
V	58 900 000			58 682 538		99.63
VI	124 000 000			99 562 226		80.29
VII	187 141 500			124 081 733		66.30
VIII	151 327 712			59 878 997		39.57
IX	22 128 500		16 971 500	2 194 183		9.92
X	4 857 579		55 107 421
XI	1 000 000		29 000 000
XII			41 000 000
合计	657 505 291		142 078 921	452 445 749		68.81
		核准总额: 后备资金总额: 核准 + 后备资金总额:			657 505 291 142 078 921 799 584 212

表 2: 2.2% 帐户

986决议 – 粮农组织帮助伊拉克计划

(自2002年12月31日起)

(金额：美元)

阶 段	总核准预算	支付和硬性部分,	收支平衡
I 到 XII (1997-2002)	68 822 715	68 058 061	764 654

附件 2

有关粮农组织财务报表中涉及粮农组织信用合作社和粮农职工商店活动

的注释性公布事项的考量

1. 粮农组织信用合作社

1.1 经总干事同意在1954年成立的信用合作社，是一种由在职的粮农组织职员形成的信用和储蓄的形式，目的是鼓励成员之间节俭、为应急需要提供信贷和成员间共同受益。到了1975年，随着拥有了大量的成员、资产和总干事批准的运作，信用合作社似乎缺乏适当的法律地位。由于其它获得法律地位的办法在考察后考虑是不可行的，信用合作社成员提议并得到了总干事支持，要求在粮农组织内进行整合。这个能澄清信用合作社聘用的职员的地位，创造金融安全和间接获得贷款的条件，给予信用合作社适当的法律地位。可以有兴趣地补充指出, 自那以后1984年, 又采取了许多额外的措施。这些包括通过排除某种形式的存款、降低有关成员人数和取消在罗马的其它机构的成员资格等措施来压缩信用合作社的规模。所有这些变化反映在信用合作社规则中，并得到成员们及后来的总干事的认可。

1.2 信用合作社由成员中选举的董事会和信用委员会负责，并得到了总干事的认可。如果他认为信用合作社以给粮农组织的利益带来不利影响的方式行事，也许总干事有权进行纠正行动，当缺乏这样的纠正行动时也许委派一个财产清算人结束信用合作社活动。

1.3. 在财委会第34届会议（1975年6月，罗马）、在理事会第66届会议（1975年6月9-20日，罗马）和18届大会（1975年1月8-27日，罗马）上，1975年执行的程序经过了仔细研究。

1.4. 财委会特别注意到“规则规定信用合作社的资金和资产将存在一个特别的账户，与粮农组织管理的所有其它资金和资产分开管理。运作信用合作社产生的所有费用和其它债务，包括坏账和损失，在信用合作社活动中产生的将由信用合作社资金和资产负担”。当时，财委会还要求进一步澄清涉及法律责任的问题，并确定“也许由于信用合作社的法律特点产生的所涉财务问题，同于粮农组织专门转移到信用合作社的方式”。

1.5. 针对这部分，理事会注意到粮农组织信用合作社整合中产生的 “粮农组织及其成员国充分保证所涉经费问题的安全”。最后，大会决议37/75号“(决定)信用合作社将成为一个粮农组织的一个完整部分，规定: (a) 信用合作社的资金和资产将存在一个特别的账户，与粮农组织管理的所有其它资金和资产分开管理; (b) 运作信用合作社产生的所有费用和其它债务，包括坏账和损失，在信用合作社活动中产生的，将由信用合作社资金和资产负担; (c) “信用合作社规则中包括保护粮农组织地位的条款，就象本决议前面附件规定的那样”。

1.6. 这些原则, 及决议附件规定的这些，被合适地组合在信用合作社的规则中。特别是，规则的第2款第II节阐明“运作信用合作社产生的所有费用和其它债务，包括坏账和损失，在信用合作社活动中产生的将由信用合作社资金和资产负担” 让所有成员都知道这些。

1.7. 合作是必要的，如信用合作社的股东或成员–---他们拥有资产，不是粮农组织- 他们应该全体共同通过负担信用合作社资金、资产、任何财政负债，包括坏账和损失，这些符合大会37/75决议的规定和信用合作社规则。

1.8. 信用合作社的资产净值是其成员的财产，不是粮农组织的。考虑到上面的功能需要，与粮农组织的关系定位在为信用合作社提供适当的法律地位。特别是，关系不延伸到信用合作社资产的所有权，是与粮农组织划分清楚和分开的。这个关系最好是在粮农组织财务报表中以一种公布事项注释的形式予以报告，而不应是将信用合作社的帐目并入粮农组织经审计的决算中。

2. 粮农组织职工商店

2.1. 概念上和实际上，粮农职工商店的运作和资金与粮农组织的运作和资金是截然不同的。

2.2. 本质上这些运作和资金不是建立在粮农组织的任何权力或法定目的或职责上。而是建立在粮农组织职员个人权力的基础上，正如总部协议第XIII条第27节所定义的那样，承认这样的官员享有 “(j)进口货物、免除关税和其它征税、对货物进口的禁止和限制的权利” 和 “(ii) 通过粮农组织的中介, 按照粮农组织和政府之间制定的程序而商定的，非用于礼物和出售的合理数量的食品和其它个人用物品及消费用品”。

2.3 职工商店是一种通过 “粮农组织的中介”组织起来的在半商业性基础上个人权利的集体活动形成的合伙经营机制。主要营业原则由粮农组织领导机构包括大会，通过1953年的69号, 29/71号和18/93号大会决议通过。

2.4 在1992年9月召开的财委第74届会议上，认可职工商店是一其运营不需要粮农组织承担费用的自负盈亏的单位。为此，粮农职工商店保持了一个流动资金基金 (现在确定在销售额的13%，到2002年12月31日截止，金额大约是1,470,000欧元)。此外，为职员最后补偿和按照一般性会计程序适用于商业事宜的已知的全部积累债务，粮农职工商店建立了储备金。因此当粮农职工商店需要关闭时，粮农组织在这方面的责任限制在调整职员会员的职责上。

2.5 大会决议18/93号认可 “过去的年代里，粮农职工商店获得授权建立确定的储备金帐号，反映在每年的财务帐目中”和 “基于粮农职工商店运行的商业属性的考虑，经与财委磋商，对大的相关决定的判断，给予更高管理是有用的 ”. 大会决定:

• 分配到基金和储备金的资金数量，以及转移任何纯利到职员福利基金的决定权归总干事，总干事将把这些事项报告财委会;
• 通过不断提交每年帐目到领导机构，不得耽搁提交审计，保留各自决定的责任; 和；
• 自1992年12月31日年底开始，相当于总销售值的百分之一可转移到职员福利基金，总干事决定是否将粮农职工商店的纯利带到下一年度或转到职员福利基金。

2.6 监督粮农职工商店运作由具有咨询功能的粮农职工商店联合委员会执行。每年的帐目提交财委会，就有关细节进行讨论，并向粮农组织理事会报告。虽然财委会表达的任何不满有可能导致适当的行动，无论如何，这些帐目不需正式批准。

2.7 1996年，外聘审计员建议将来粮农职工商店的最终帐目由粮农组织领导机构正式批准。同时指出，粮农职工商店的资金和帐目不能等同于粮农组织的帐目，为大会批准，财委会提交理事会一个决议草案，草案建议这样的帐目应“提交并得到财委会批准”。这个建议最后在1997年11月17日通过的大会决议16/97号中得到了反映。

2.8 因此，鉴于粮农职工商店的根本原则和运作机制、业务的规模-它与职员个人的权利密切相关，而与粮农组织的权利或法定义务无关，以及实际上粮农职工商店的资金和帐目不能视同于粮农组织的正常资金和帐目，最好是通过在粮农组织财务报表中一种公布事项注释的形式来反映粮农组织和粮农职工商店之间的关系。

¹ 联合国粮农组织 (FAO)，联合国教科文组织 (UNESCO)，世界卫生组织(WHO)，国际电信联盟 (ITU), 联合国开发计划署 (UNDP)，联合国儿童基金会 (UNICEF)，世界粮食计划署(WFP)，联合国项目服务办公室 (UNOPS) 和联合国安居计划 (UN-Habitat)