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财政委员会

第一O九届会议

2005年5月9 - 13日，罗马

内部监管报告

I. 背 景

1. 在2004年5月财政委员会第一O七届会议上，讨论了粮农组织采用正式内部监管报告问题。正如在该届会议期间所指出的，本组织原则上不反对采用与审计帐目一起发布的这种报告（见财政委员会第一O七届会议报告，2004年5月10－18日，CL 127/14号文件）。

2. 委员会要求秘书处研究关于内部监管报告方面联合国系统其他组织做了些什么？并按照粮农组织财务条例对此进行审查以确保任何拟议的行动符合现行规定。委员会还要求向财政委员会今后的一届会议提交一份文件，说明上述研究结果，概述内部监管报告方面所进行的最佳做法以及在本组织范围内采用这种报告所涉及的问题。本文件是根据上述要求编写的。

II. 粮农组织财务条例

3. 就正式内部监管报告是否符合粮农组织财务条例事项，征求了本组织法律顾问的意见。关于这方面，法律顾问确认，虽然这种报告并非专门按照财务条例设想的，但是本组织基本文件中现有法律条款并不限制发布这样一份报告。

III. 联合国其他机构的内部监管报告

4. 作为该项研究的一部分，与联合国系统其他组织进行了联系，以了解关于内部监管报告方面这些组织是如何做的。虽然所联系的组织中还没有一个组织已经达到执行正式内部监管报告的阶段，但是有若干组织正在考虑或者已经在努力执行这种报告。

机构

答复

国际劳工组织

现阶段国际劳工组织没有考虑采用正式内部监管报告，但是有兴趣了解新的发展情况。

世界卫生组织

世界卫生组织目前没有正式内部监管报告，但是由于外部审计员已经提出了这个问题，将在本两年度期间审议这一问题。可能的报告要么列入《财务报告》的总干事引言部分，要么作为单独的一个部分说明总干事有责任保持一个内部监管框架、一个内部审计框架和有关问责制及防欺诈政策的事项。

国际货币基金组织

国际货币基金组织虽然目前没有正式内部监管报告，但是其财政部正在开展工作以便建立内部监管和报告机制，这种机制将为确保国际货币基金组织财务监管工作的质量提供更多文件基础。

农发基金

在2003年3月/4月会议期间，农发基金审计委员会要求对内部监管框架进行充分记载并对这种框架进行适当评估。秘书处同意开展一项工作以便评估内部监管框架，拟定关于内部监管执行情况的一项行动计划、针对查明的不足采取后续行动以及每年4月关于进展情况的报告。关于进行正式内部监管报告方面尚未作出决定，但在高层已经进行了一项风险评估和对监管框架作了记载。

国际原子能机构

国际原子能机构目前没有正式内部监管报告。然而，收到的答复指出，这是新外聘审计员的第一年，关于这种报告的要求可能很快提出。

联合国开发计划署

联合国开发计划署目前没有正式内部监管报告，但是其外部审计员在最近的报告中建议开发计划署考虑在财务报告中公开有关监督、执行情况报告、社会会计问题、风险管理、连续性和内部监管的事项。

联合国难民署

联合国难民署目前没有正式内部监管报告，但是其外部审计员提及将来可能要求这种报告。

世界粮食计划署

世界粮食计划署承诺采用正式内部监管报告，但是关于报告范围、框架、时间或执行规划方面尚未作出决定。内部审计部目前正在进行一项总体内部监管审计工作，将包括关于可能前进的道路方面的意见。目前正在进行的全组织风险评估和培训活动预计为这种报告奠定基础。

IV. 内部监管报告的执行

5. 重要的是注意到在一个组织范围内采用正式内部监管报告需要长期而大量的工作，包括若干特殊阶段，特别是：

6. 这样一项工作必然涉及以职工时间和专家咨询形式的大量最初投资。此外，在开始执行之后的几年保持报告系统，包括经常更新和检验以及保持正式记录，持续需要大量资源。

7. 根据从一家大型会计公司收到的信息，无论是按照世界银行的实施工作还是根据英美采用的法律和标准，执行和保持正式内部监管报告都是一项艰巨的工作并且费用很大。例如，根据美国进行的一项调查1，实施萨班－奥西利法案404节的平均费用估计额第一年超过300万美元，包括内部职工时间25 000多小时和外部审计费用平均增长大约50%。报告系统的保持费用预计在开始实施的第一年之后下降，但是仍然很大。

V. 结 论

8. 对于拥有大量权力下放办事处的粮农组织这样一个大型组织而言，由于需要大量职工时间和专家咨询，采用一些成员国公司最近立法所要求的正式内部监管报告的费用可能很高。综上所述，粮农组织的主要决定包括：

9. 请财政委员会审议本文件，并提出适当指导。

1 国际财务执行官组织关于SOX 404节实施的调查/2004年7月。国际财务执行官组织版权，2004年。