CL 125/INF/19

理事会

根据财政委员会于2003年9月召开的第一O四届会议的要求，提交本文件供理事会了解情况。为了便于理解分算会费的问题及其对成员国会费计算和收缴方面的影响，秘书处编制了一份“常见问题”清单。针对每一个问题提供一个简要注释。本文件包括四个部分，重点放在预算、成员国会费以及实用方面，再加一个术语表。附件A、B、C和D对各部分进行了论述，即：

附件A－预算影响

附件B－对成员国会费的影响

附件C－成员国会费的实用范例

附件D－术语表

附件A

预 算 影 响

（见附件D中的术语表）

何为分算会费？

1. 分算会费是分摊会费分为两种货币的方法，即成员对本组织的义务（应缴分摊会费）以两种数额表示－按两种所选货币分别列出。目前，粮农组织的预算是按美元编制和批准的，成员国的会费也是以美元分摊和缴付的。根据拟议的分算会费方法，预算仍将按美元编制，但批准的数额将按美元和欧元分别计算。

分算会费对本组织有何帮助？

2. 粮农组织的欧元支出在预算中占很高的比例（如在2002年为44％）。由于所收到的分摊会费均为美元，就必须购买欧元来满足欧元的支出。凡购买欧元时，编制预算的估计汇率与实际得到的汇率之间都可能存在汇率差额（即益或损）。分算会费将使本组织能够以两种主要工作货币（美元和欧元）做到收支相符，而且在很大程度上避免购买欧元，从而消除汇率差额的风险。

过去是如何处理汇率波动风险的？

3. 从粮农组织创建到20世纪90年代初的这段时间几乎没有风险，因为粮农组织大会通过计划预算的当天，根据当天的即期汇率调整预算汇率并接受它对预算水平可能造成的影响。换言之，如果分摊会费因汇率波动而增加，成员国则必须接受这一增长，而当分摊会费下降时也一样。

4. 20世纪90年代初开始了名义零增长预算时期。根据名义零增长的战略，在商谈过程中预先将预算设定为一个绝对数额，不在预算通过之日为美元汇率变化进行调整。实际上，这一战略将两年度之间因汇率变化造成的益损风险由成员国转嫁到工作计划上。这给本组织的工作计划带来了潜在的巨大风险。

为何现在提出分算会费？

5. 过去三年以来财政委员会就分算会费方法的建议进行了讨论。开始时，这一时期的美元坚挺使紧急情况有所缓解。然而，美元（从2002年中期起）持续疲软现已导致工作计划面临购买力大量损失，其原因是2002－03年批准的1欧元＝0.880美元的预算汇率转为2004－05年将要批准的汇率。例如，如果将目前的汇率即1欧元＝1.15美元批准为预算汇率，则实际零增长预算出现的费用增长数额将要增加大约1亿美元。由于理事会认为应尽量保护批准的工作计划和预算不受汇率波动的影响，该问题现已变成一个紧迫问题。

谁承受这两种货币之间损失的风险或收益？

6. 采用分算会费，两年度之间汇率波动所产生的汇率损失风险和收益由成员承担。在采纳名义零增长战略之前，所有成员，包括那些以美元为基本货币的国家分担损失或收益，因为拨款总是根据批准预算日的即期汇率进行调整。

如果用两种货币计算会费，成员受汇率波动影响的风险会否增加？

7. 不会－分算会费一般会减少大多数成员的风险。按照以美元计算分摊会费的传统方法，国家货币不是美元（或与美元挂钩）的所有成员面临汇率的风险。按两种货币计算分摊会费并不增加汇率的风险，而是使风险多元化，在一些情况下甚至抵消风险¹。

分算会费的方法是否剥夺成员的预算决策权？

8. 分算会费不会使预算决策权丧失；相反，这一方法与成员的既定目标一致，即尽量保护批准的工作计划和预算不受汇率波动的影响。因此，虽然成员将不决定如何处理汇率差的问题，但却必须决定计划增长和减少的幅度。例如，分算会费的名义零增长预算将按照计划增长与估计费用增长相等的水平，以两种预先确立的绝对数额表示（一个为美元数额，另一个为欧元数额），意味着这些增长被完全吸收。很明显，计划变化幅度（即增长或减少）由成员决定。

预算采用的汇率会否影响一个国家以每种货币计算的分摊会费？

9. 不会。无论采用何种预算汇率，分算会费的欧元和美元绝对数额保持不变。财政委员会一致建议，预算汇率应在粮农组织大会年的7月1日根据两年平均远期汇率，在工作计划和预算之前确定。然而，在分算会费中，本组织的欧元需要量由成员以欧元缴纳，因而没有汇率影响。实际上，（真正取决于所采用汇率的）分摊会费的美元总额成为一个名义数字。与过去一样，各成员按本国货币计算的实际费用将取决于该成员的本国货币与会费货币之间的汇率。

联合国其它机构的做法如何？粮农组织为何需要寻求不同的解决办法？

10. 大多数机构以通常作为该组织工作货币的单一货币计算其成员的会费（如在纽约的机构用美元，在日内瓦的机构用瑞士法郎）。然后它们使用套期保值的办法解决留存的风险。同粮农组织相比，这些机构几乎无一例外地面临较小的货币风险，因为它们的第二种主要货币通常在其预算总额中占很低的比例（如不足15％）。如果不是这种情况下（即巴黎的教科文组织和维也纳的原子能机构），则使用分算会费的方法。只有粮农组织预算的很大一部分是用非会费货币的单一货币支出（即2002年预算支出的44％为欧元）－甚至高于那些已经采用分算会费方法的机构。

粮农组织是否就保护工作计划不受汇率波动影响的最佳方法听取了专家的意见？

11. 是的。在向财政委员会第九十九届会议提交的建议中，法国审计法院（当时粮农组织的外聘审计员）指出了“审查本组织工作货币和保护工作计划不受汇率波动影响的办法的重要性，特别指出了在这种情况下采用分算会费方法的可能性”。在后来的报告中，国际公认的会计公司KPMG明确建议，“这一方案（分算会费）具有对粮农组织的工作计划提供长期保护的重大优点，因此我们认为分算会费是粮农组织唯一最有效的套期保值战略”。对理事会所关注的问题，即应尽量保护已批准的工作计划和预算不受汇率波动的影响，未找到其他战略。

远期购买的方法不能解决问题吗？

12. 从理论上讲，远期购买能够为一个两年度内的预算提供保护。鉴于粮农组织是两年度拨款，签定一项合同并远期购买本组织整个两年度所需要的欧元是可行的。例如，2002－03两年度就采取了这种措施，因而本组织仍每个月以1欧元＝0.880美元的汇率购买欧元，从而有效地保护了整个本两年度的工作计划，甚至还产生了盈利。然而，如果远期汇率不同于预算汇率而且市场汇率趋势与远期汇率反向偏离，则在两年度之内远期购买合同不能提供全面保护。2000－01两年度就是这种情况，当时本组织蒙受了约2 000万美元的兑换损失。此外，目前的远期合同将于2003年12月31日到期，届时粮农组织将需要开始多支付30％的美元来购买相同数额的欧元。这便是问题的结症—在现行财务条例的规定范围内不能跨越若干两年度进行远期购买；即使可以，市场准备签订多远的远期合同是有限度的。换言之，远期购买可以作为两年度之内的一种解决办法，但不能够在两年度之间运作。

我们何不简单地依靠特别储备金账户处理出现的损益问题？

13. 特别储备金帐户不是一个保护两年度之间工作计划的适当工具。首先，建立特别储备金帐户不是用来帮助保护工作计划不受两年度之间汇率波动的影响。它的功能是接收特殊财务往来产生的损益，从而能够在一个单独的帐户中接收这些益损，而不牵涉两年度期间的工作计划。

从理论上讲，特别储备金帐户的限额为有效工作预算的5％（即3 260万美元）；这个数额将不足以弥补目前估计为1亿美元的购买力损失。实际情况更为糟糕，截至2003年6月30日，特别储备金帐户的余额仅为1 500万美元。

值得为分算会费做出改变吗－它的费用是多少？

14. 毫无疑问，它是值得采用的。总的一次性开发费用估计在15－25万美元之间，包括改造数据库环境和为预算持有者及共同管理部门编制修订报告所需的规划工作费用。分算会费方法的管理费用应当较低，可能需要一些临时性协助，处理对资金的额外申请和管理所收会费的核对等。如果确定2004－05两年度采用名义零增长预算，工作计划的实际损失估计为1亿美元，那么回答就是“值得采用”。

分算会费对本组织及其成员有何利弊？

15. 整个这项建议是关于尽量保护工作计划不受汇率波动的影响。如果在这方面它取得成功，所有成员都将因采用分算会费受益，因为它将恢复本组织工作的稳定性。由于风险在两种货币之间分担，大部分成员的货币汇率差将减少。最后，尽管货币为美元或与美元挂钩的一小部分成员将在采用名义零增长方案后首次面临汇率差额的问题，但他们仍将随时间的推移而面临损益两种情况。因此，对于本组织或其成员都不会有长期的不利影响。

附件B

分算会费对成员国会费的影响

（见附件D中的术语表）

分算会费是否将改变会费比额的计算方法以及各个成员国的分摊数额？

1. 不会。会费比额的计算方法不会改变。像以往一样，每个成员国的分摊会费比例将继续以现行联合国会费分摊比例和粮农组织大会期间根据成员数不同所做的调整为基础进行计算。然后，将按照大会通过的适用预算决议文件分别计算出每个成员国的美元和欧元分摊会费总额（见附件C）。

将如何计算以美元和欧元缴付的数额？

2. 将按照每一个国家每年在（预算决议）拨款总额中的分摊比例，以美元和欧元分别计算两种分摊数额（见附件C）。

分算会费是否将改变会费的缴纳方式？

3. 将按照标准做法，向成员国发出国家通函，说明以两种货币的应缴款额。将在同一信函中提及仅以美元计算的任何应缴的拖欠会费。信函中将包括对分算会费的解释以及用两种货币缴纳的详细说明。

如果只缴纳了部分会费怎么办？

4. 根据财务条例第5.6条款（修订版），已缴纳的任何部分款额应按照两种货币分摊款额的比例与应缴会费相抵。

如果用两种货币中的一种货币缴纳以两种货币（美元和欧元）分别计算的会费总额怎么办？

5. 根据财务条例第5.6条款（修订版），缴纳的款额应按照两种货币分摊款额的比例与应缴会费相抵。

如果用第三种货币缴纳会费该怎么办？

6. 根据财务条例第5.6条款（修订版），缴纳的款额应按照两种货币分摊款额的比例与应缴会费相抵。成员国应负责确保缴纳的货币与美元和欧元可以兑换。本组织将继续利用应缴会费日历年一月份的第一个营业日欧元和美元与缴纳货币的市场汇率，或缴纳会费当日的汇率，把这些付款折算为美元和欧元，其中以最有利于本组织的汇率为准。

如何处理年终时未缴的会费？

7. 到2004年年底时，以欧元计算的拖欠会费将按照财务条例第5.7条款（修订版）所列三种汇率中更有利于本组织的汇率折算为美元。折算后的拖欠款以后将用美元缴付，直至全部清偿为止。

分算会费是否影响现有或未来分期付款计划？如何影响？

8. 不会。分期付款计划适用于拖欠款，拖欠款将仅以美元结转。

分算会费是否影响折扣方案？如何影响？

9. 如果应缴会费按照“及时缴纳会费的奖励方案”的要求予以缴纳，将继续得到与往年一样的折扣。

附件 C

实 用 范 例

所有数字均为假设

1． 两年度分算会费的计算

数字取自CL125/12决议样本

净拨款总额	$	721,678,000.00
加上：
离职后医疗保健	$	14,100,000.00
减去：
杂项收入	$	-9,195,000.00
加上：
税收平衡基金调整数	$	5,000,000.00
应缴会费净额	$	731,583,000.00

两年度会费

美元会费	$	381,390,000.00	约相当于731,583,000的52% (a)
欧元会费	€	397,947,000.00	约相当于731,583,000的48% @ 1欧元 = 0.88美元 (a)

年度会费

美元会费	$	190,695,000.00
欧元会费	€	198,973,500.00

(a) 为了与理事会文件保持一致，百分比为四舍五入数。

大会决议草案中显示的百分比将精确至小数点后一位数。未经四舍五入的百分比则分别为52,13%和47.87%。

2． 每个成员国应缴会费额的计算－实用

比例来自已批准的会费比额表。为简便起见，本范例中省略了与税收平衡基金有关的调整数。

2.1 国家A

会费比例 = 6.00%

会费的美元部分	$ 11,441,700.00		即190,695,000的6%
会费的欧元部分	€ 11,938,410.00		即198,973,500的6%

2.2 国家B

会费比例 = 10.00%

会费的美元部分	$ 19,069,500.00		即190,695,000的10%
会费的欧元部分	€ 19,897,350.00		即198,973,500的10%

3． 公布分摊会费的程序

将按照标准做法，向成员国发出国家通函，说明以两种货币计算的应缴款额。在同一信函中将提及仅以美元计算的应缴拖欠会费。信函中亦包括对分算会费的解释以及以两种货币缴纳方法的详细说明。

4． 希望同时全额缴纳两种货币的会费。（参阅财务条例第5.6条款）

4.1 以两种货币全额缴纳－实用

国家A

	应缴美元	应缴欧元
	11,441,700.00	11,938,410.00
2004年6月1日缴纳 11,441,700 美元	11,441,700.00
2004年6月1日缴纳 11,938,410 欧元		11,938,410.00
余 额	-	-

4.2 部分缴纳－实用

任何部分缴纳的款额应按照两种货币计算的会费数额的比例与应缴会费相抵。

国家A

					应缴美元	应缴欧元
					11,441,700.00	11,938,410.00
2004年6月1日缴纳：		美元		美元
11,441,700美元	52%	5,949,684.00	48%	5,492,016.00	5,949,684.00	4,668,213.60

假设：2004年1月1日美元/欧元汇率= .85

2004年6月1日市场美元/欧元汇率= .95

余 额		5,492,016.00	7,270,196.40
2004年1月1日采用的汇率为0.85；根据财务条例第5.6条款，对粮农组织更为有利。

4.3 以美元和欧元以外的其他货币缴纳－实用

国家A

					应缴美元	应缴欧元
					11,441,700.00	11,938,410.00
2004年3月1日缴纳：		英镑		英镑
14,000,000 英镑	52%	7,280,000.00	48%	6,720,000.00	11,429,600.00	10,281,600.00

假设：2004年1月1日英镑/美元汇率= 1.57

2004年3月1日市场英镑/美元汇率= 1.58

假设：2004年1月1日英镑/美元汇率= 1.53

2004年3月1日英镑/美元汇率= 1.56

余 额		12,100.00	1,656,810.00
根据财务条例第5.6条款，使用对粮农组织更为有利的汇率，即2004年1月1日的汇率分别为1.57和1.53。

5． 拖欠会费将继续以美元缴纳（参阅修订的财务条例第5.6条款）

截至2004年1月1日的拖欠款将列于上述第3点提及的国家通函之中。

到2004年年底，以欧元计算的拖欠会费将按照财务条例第5.7条款（修订版）所列三种汇率中更有利于本组织的汇率折算为美元。折算后的拖欠款以后将用美元缴纳，直至全部清偿为止。

附件D

分 算 会 费

术 语 表

拨款 – 大会表决通过的用于支付某一个两年期的正常工作计划和预算费用的数额。

预算水平 – 实际增长(RG) – 实际增长的预算水平总是表明在实际零增长的基础上有所增加，提供此数额来增加本组织的计划活动。结果，实际增长预算将始终表明计划的正变动。

预算水平 – 名义零增长 (ZNG) – 分摊会费以美元和欧元表示的预算水平与上一时期预算的名义水平相同。这意味着与费用增长相比计划的负变动。

预算水平 – 实际零增长 (ZRG) – 购买力能够保持在与上期预算相同的水平，因此按照费用的名义增长以及每一时期之间预算汇率的任何变化对其造成的影响进行调整。

分摊会费 – 成员根据大会确定的比额，为本组织某一时期的开支缴纳的款额。

折扣方案 – 大会批准的方案，（正式名称为“及时缴纳会费的奖励方案”）。根据该方案，如果某一成员国根据方案的规定和条件缴纳其当年会费，其下一年的会费就可以享受享受折扣。

有效工作预算 – 大会批准的拨款决议中的净拨款总额。

远期购买 – 在较晚日期交付货币的一种交易。这种交易以远期汇率结算。远期汇率反映协议所涉及的时限。从理论上讲，一种货币的远期汇率可能与即时汇率相同，但实际上则几乎总是较高（溢价）或较低（贴现），取决于这一时期的利率。远期交易通常用于避免贸易风险和财务往来中出现的风险。

套期保值 – 防止进行反交易（如远期合同）造成价格变动而可能引起损失的一种开放态势。

分期付款计划 – 按照大会的决议，成员国以每年分期付款的方式重新安排在几年时间缴纳积累的拖欠会费。

¹ 这已被一项分析所证实，该项分析对1996年以来74种世界货币与美元的汇率进行了比较，从而模拟分算会费的汇率。结果表明，以两种货币（欧元和美元）缴付年度会费时，所分析的货币中有80％的货币汇率差额下降，从而降低了其汇率的风险。有一种货币（日元）的差异略有增加（6％）。余下的一组（占所分析货币的18％）使用美元或与美元挂钩的货币，一种货币（欧元）的风险从零变为略有风险。